第五章--财务预算.pptxVIP

第五章 财务预算;;第一节 财务预算概述;财务预算的内容;财务预算与其他预算的关系;第二节 利润预算的编制;一、营业外收支预算的编制 营业外收支预算是预算期内企业与日常经营活动无直接关系的各项利得和损失的预算。它总括反映了预算期内企业经营成果之外的收益与支出情况。 营业外收支项目常见的有非流动性资产处置利得或损失、非货币性资产交换利得或损失、债务重组利得或损失、政府补助、盘盈利得或盘亏损失、捐赠利得、非常损失和公益性捐赠支出等。 案例P304;二、利润表预算的编制 利润表预算是按照利润表的内容和格式编制的。P306 三、利润分配预算的编制 利润分配预算是在利润表预算编制完成后，按照利润分配表的内容和格式编制的，要注意利润分配的顺序。P309 利润预算表.xls;1、某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加的征收率分别为7％和3％，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0.1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（ ）万元。 A．56 B．36 C．36.1 D．56.1 ;第三节 资产负债表预算的编制; 编制预算资产负债表应以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表等相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计算得出。 ;资产负债表预算的步骤;习题;2、某企业编制“销售预算”，已知上上期的含税销售收入为600万元, 上期的含税销售收入为800万元,预计预算期含税销售收入为1000万元，含税销售收入的20%于当期收现，60%于下期收现，20%于下下期收现，假设不考虑其他因素，则本期期末应收账款的余额为（ ）万元。 A.760 B.860 C.660 D.960 ;3、下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（）。 A.生产预算 B.材料采购预算 C.销售费用预算 D.单位产品成本预算;第四节 所有者权益预算的编制;;第五节 现金预算的编制;;;现金预算的作用： 1、现金预算是现金流管理的重要工具。 2、编制现金预算有利于企业事先对现金收支活动进行计划安排。 3、通过编制现金预算，企业可以合理调剂现金余缺。 4、编制现金预算，可以有效提高企业对到期债务的偿付能力。 5、编制现金预算，可以合理配置财务资源，合理调控企业的经营活动和资本性投资活动。;;;一、最佳现金持有量的确定;;二、现金收支预算的编制;例：A公司2015年第1-3月份实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%与第三个月收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末最佳现金持有量为100万元。;;;练习题： 1、H企业2015年有关预算资料如下： （1）预计该企业3-7月份的销售收入分别为40000万元、50000万元、60000万元、70000万元、80000万元。每月销售收入中，30%当月收到现金，70%下月收到现金。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。 （3）预计该企业4-6月份的制造费用分别为4000万元、4500万元、4200万元，每月制造费用中包括折旧费1000万元。 （4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000万元。 （5）企业在3月末有长期借款20000万元，利息率为15%。;;现金预算表 单位：万元 ;月份;其中采购成本： 3月：50000*60%=30000万元 4月：60000*60%=36000万元 5月：70000*60%=42000万元 6月：80000*60%=48000万元 借款额： 4月：-3800+借款额=6000，则借款额=9800。则借款额=9800万元。 5月：12100-还款额*12%*2/12-还款额=6000，则还款额=5980.39，取整则还款额=5900万元。 6月：9332-20000*15%*3