7、销售与收款循环审计.ppt

《审计理论与实务》教学 Maylee 2012.3-6 1.客户订购单 2.销售单 3.销货合同 4.发运凭证 5.销售发票 6.商品价目表 7.贷项通知单 8.汇款通知书 9.坏账审批表 10.客户对账单 11.销货日记账和主营业务收入明细账 12.销货退回、折扣及折让明细账 13.现金和银行存款日记账 14.应收账款明细账 15.收款凭证 16.付款凭证 其他相关内容审计 应收票据审计 获取或编制应收票据明细表 盘点库存票据 函证应收票据 检查应收票据的利息收入 审查已贴现应收票据 确定应收票据是否在资产负债表上恰当披露 分析： （1）审阅该公司2007年有关凭证，来证实A公司的付款是否已到账 （2）采用替代程序 （3）审阅该公司2006年11月的有关凭证，若查明C公司预付账款确实已收到，且货物还未发出，则应提请被审计单位做调整分录： 借：预收账款 500 000 贷： 应收账款 500 000 （4）检查该公司2006年的货运凭证，若发现货物确已发出，应将货运凭证复印件寄送D公司重新查证。 三、坏账准备审计的目标-4个 确定坏账准备计提金额或比率是否恰当； 确定坏账准备增减变动金额记录是否完整； 确定确定坏账准备年末余额是否正确； 确定坏账准备披露是否恰当。 四、坏账