成本会计学第9章_成本预测与成本计划教材教学课件.pptVIP

第九章 成本预测与成本计划 第九章 成本预测与成本计划 第一节 成本预测 第二节 成本计划 第一节 成本预测 一、成本预测的意义 （一）预测的概念及特征 预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可行性。 主要特点 1.任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及到时间。 2.预测中存在着不确定性。 3.各种预测都在不同程度上依靠了历史资料中所包含的信息。 第一节 成本预测 （二）成本预测的意义 成本预测是经济预测方法在成本管理中的具体运用，是成本管理的重要环节。它在认真分析研究企业内在和外在条件变化的基础上，确定一定时期的成本水平和目标成本。 成本预测的意义 1.成本预测与成本决策是不可分割的，它是决策的前提。 2.在成本预测和决策的基础上，成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核就有了依据。因此认真做好成本预测工作，对于促进企业加强经济核算，改善经营管理，降低产品成本，提高经济效益都具有十分重要的意义。 第一节 成本预测 二、成本预测的程序 1．确定预测目标。 2．收集预测资料。 3．建立预测模型。 4．评价和修正预测值。 三、成本预测最常用的方法 通常的方法有高低点法、加权平均法和回归分析法三种。 （一）高低点法 y=a＋bx yL=a＋bxL yh=a＋bxh b=(yh-yL)/(xL-xh) a=yh- bxL 计划期单位成本的预测值＝ y=a＋bx （二）加权平均法 yp＝Σaixi＋Σbiwi·xp 计划期单位成本的预测值＝yp÷xp 第一节 成本预测 （三）直线回归法该方法计算过程如下： 1、计算相关系数r ,计算公式如下： r＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（开平方[nΣx2－(Σx)2][nΣy2－(Σy)2]） 2、计算回归系数a与b 。a、b是回归方程中的特定回归系数，a反映固定成本数值，b则表示单位变动成本，计算公式如下： b＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（nΣx2－(Σx)2） a＝(Σy÷n－b·Σx)÷n 3、预测计划期成本额。根据计划期业务量计算成本预测值。 第一节 成本预测 返回 第二节 成本计划 成本计划的作用 成本计划： 成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式预先规定企业计划期内产品生产耗费水平、成本降低任务和期间费用水平。 作用： 成本计划是成本控制的重要依据。 成本计划是进行成本考核的基本标准。 成本计划是编制其他计划的主要依据。 第二节 成本计划 成本计划的内容 商品产品成本计划 按照产品种类和成本项目，划分可比产品和不可比产品反映成本的事先控制指标。 产品单位成本计划 按照成本项目反映各种产品应达到的单位成本水平。 制造费用预算 反映生产车间为组织、管理生产发生的各种费用预算。 期间费用预算 反映营业费用、管理费用、财务费用预算。 降低成本的主要措施 第二节 成本计划 成本计划的编制原则 统一领导、分级管理原则 由企业管理当局统一领导，由财务部门、计划部门具体负责组织，由各有关职能部门、职工共同参与。 先进合理、合法可行原则 成本计划要先进、合理，要符合国家的有关规定。 可衔接性、可比性原则 成本计划要与其他计划相互衔接；编制时采用的指标、费用分配方法要与实际的成本核算方法一致，具有可比性。 相对稳定性、适应性原则 在一定时期保持相对稳定，并要留余地，具有适应性。