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企业内部控制——合同管理 合同管理主要控制目标 合同管理总体要求 合同管理流程 合同管理流程图 合同管理各环节主要风险点 合同管理各环节主要风险点 合同管理各环节主要风险点 合同管理各环节主要风险点 合同管理各环节主要风险点 案例 案例 案例分析 依据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》中总则第 三条： 企业合同管理至少应当关注下列风险： 　　（一）未订立合同、合同内容存在重大疏漏，可能导致企业合法权益受到侵害。 　　（二）合同履行不力或监控不当，可能导致诉讼失败，经济利益受损。 　　（三）合同纠纷处理不当，可能损害企业信誉和形象。 本案例中，A公司在合同文本拟定、合同审核、合同签署、合同纠纷处理、合同结算、合同登记等环节均存在内部控制的漏洞。 案例分析 案例分析 合同管理的后评估 合同作为企业承担独立民事责任、履行权利义务的重要依据，是企业管理活动的重要痕迹，也是企业风险管理的主要载体，为此，《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》强调企业应当建立合同管理的后评估制度，至少于每年年末对合同的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估。 * 优化合同管理流程 提高合同管理效率 降低合同管理风险 推动合同规范管理 按照现代化理论，企业的本质就是一系列合同的联结体。合同管理贯穿于企业各项经营、投资和筹资活动的始终，做好合同管理，实际上很大程度上就做好了企业资金资产管理、采购销售管理、担保工程管理等多项业务管理。其主要控制目标有： 建立分级授权管理制度 实行统一归口管理 明确职责分工 健全考核与责任追究制度 合同管理是企业内部控制重要手段之一，企业需要建立一系列制度体系和机制保障，促进合同管理的作用得到有效发挥。它要求： 合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署环节 合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节 [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 合同管理从大方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段： 业务部门进行合同策划 合同调查 初步确定准合同对象 正常履行 合同谈判 拟订合同文本 审核合同文本 合同文本审核稿是否需要大修改 正式签署合同 将正式合同分送相关部门 履行合同 需要变更、转让或终止合同 履行完毕，解除合同关系 对合同执行情况进行评估 合同资料整理归档 合同准备阶段 合同签署阶段 合同履行阶段 合同履行后管理阶段 是 是 合同调查 忽视被调查对象的主体资格审查； 错误判断被调查对象的信用情况或未持续关注； 对被调查对象的履约能力给出不当评价，导致合同无法执行。 案例： 20*3~20*4年，甲贷款人在某市8家银行分别以住房贷款、个人助业贷款、个人生产经营贷款、住房装修贷款的名义，共计取得银行贷款586万元，后经查实，甲在贷款时使用的房产证、地产证及其他权证均系伪造，而其用于抵押的名下房产早已于20*2年年底分别转让给其他4为业主。 合同谈判 忽略合同重大问题或作出不当让步； 谈判经验不足，缺乏理论支撑； 泄露谈判策略。 案例： 中国铁矿石进口量占据世界铁矿石产量的50%，作为最大的买家，中方理应在进口价格谈判上拥有话语权。但历年谈判中，中方多处于被动地位。后经查实，某外国公司4名工作人员采取不正当手段，拉拢中国钢铁生产企业个别内部人员，获取企业内部资料以及记录了谈判对策和底线的中方谈判组内部会议纪要。有专家估计，泄密事件给中国整个钢铁行业带来了高达7000多亿元的经济损失。 合同文本拟定 合同形式不恰当； 合同与相关法规政策、企业战略相悖； 合同存在重大疏漏和欺诈； 有意拆分合同、规避合同管理规定； 未履行相关程序 合同审核 合同中的不当内容未被严格审核； 起草人员未对不当内容进行及时修正。 合同签署 超越权限签署合同，合同印章管理不当，签署后的合同被篡改，因手续不全导致合同无效等。 案例： 20*9年2月，甲食品加工公司与乙盐业公司签订购销合同，从乙公司购买10吨食盐，合同价款共计1万元，合同中没有约定违约责任。20*9年3月，甲公司与丙连锁超市签订15万元的酱菜销售合同，约定甲公司应于20*9年6月30日前交货，若不能如期交货，甲公司须付3万元违约金。20*9年5月，甲公司用从乙公司购得的食盐生产酱菜，发现酱菜出现大量褐色泡沫，经查为食盐质量不符合国