大学初级财务会计7.8凭证帐簿.ppt

第7.8章 会计凭证和 会计帐簿 第二节 会计账簿 结账的意义 结账的内容和方法 结账的意义 为了总结某一会计期间（月度、年度）的经营活动情况，必须定期进行结帐。 结账就是对分类账各帐户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各帐户的记录告一段落。 结账的内容 虚帐户－资产、负债、使用者权益帐户 实帐户－损益类帐户 结帐包括结转实帐户和结清虚帐户： 实帐户结转，只需要将余额转入下期，不需要通过会计分录。 虚帐户结清，则是通过会计分录将收入和费用汇总于本年利润帐户，以确定本年利润的数额。最终将本年利润转入“利润分配－未分配利润”帐户。 虚帐户（损益表帐户）的结清 计算本期发生额和期末余额 编制结帐分录（月末小结可“表结”） 过账与结账 实帐户（资产负债表帐户）的结转 采用划红线的方式来结转 错账更正的办法 划线更正法 篮字补充法 红字更正法 错账更正的办法 划线更正法p213 使用条件 结账前 账簿记录有错误 —— 文字或数字笔误 记账凭证没有错误 方法 1、将错误的用红线划去 2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章 1369.00 1639.00 错账更正的办法 红字更正法p214 第1种情况 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误 方法 1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 —— 以示冲销 3、蓝字填写一张正确的凭证 4、据以蓝字登记入账 红字更正错账p215 错账更正的办法 第2种情况 记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 〉 应记金额 应借应贷科目没有错误 方法 1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账 冲销多记金额 错账更正的办法 蓝字补充法p216 使用条件 记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 应借应贷科目没有错误 方法 1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账 补充少记金额 对账p208 结帐p209 账证核对 账账核对 账式核对 主要程序 本期发生的经济业务全部登记入账 按照权责发生制调整账项 结出各账户的本期发生额和期末余额 划线结账法 月结 划一条通栏红线 — 本月结束 再划一条通栏红线—完成月结 季结 年结 划通栏双红线 — 表示封账 * 当每项经济业务 —— 发生、完成 原始凭证 记账凭证 根据审核无误的记账凭证 登记账簿 取得 编制 取得、填制、审核 会计凭证 会计核算工作的开始 会计凭证 原始凭证 记账凭证 记录经济业务，明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 按其填制程序与用途不同 原始凭证 经济业务事项发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任 作为记账原始依据的一种会计凭证 是会计核算的 重要 原始资料 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 — 各种发票、收据 — 火车票 飞机票 从外单位取得 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 领料单 借款单 入库单 限额领料单 发料汇总表 工资汇总表 收货汇总表 按取得来源不同 由单位内部经办部门或人员填制 原始凭证 的 要素 —— 基本内容 名称 日期 填制凭证单位名称、填制人姓名 接受凭证单位名称 经济业务事项名称、数量、单价和金额 经办人员的签名或盖章 原始凭证的填制要求 1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色） 4、金额书写要求： 大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或“—” 5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时 原始凭证的 审 核 1、不真实的—— 不予受理，向上报告，查明原因，追究责任 2、不准确、记载不完整的—— 予以退回，要求经办人员进行更正、补充 3、错误的—— 由开具单位重开或更正 审核结果 的