典当企业会计培训2012概要.ppt

（二）预收当期的综合费，会计分录为: 借：库存现金（银行存款） 贷：质押（抵押）贷款—XX—综合费调整 （三）收到当户前期的综合费，当金利息和当期综合费 借：库存现金（银行存款） 贷：应收账款—XX综合费（注：前期综合费） 应收利息—XX（注;前期当金利息） 质押（抵押）贷款—XX—综合费调整（注：当期综合费） 【例2-16】沿用【例2-1】建当时未预收综合费 综合费到期一次性收取。 　2010年3月31日A典当公司与李某协商一致，同意办理续当手续，并向李某预收续当综合费和收取上期未收的综合费。A典当公司编制下列续当凭证： 三、实例 典当企业名称 A典当有限责任公司 原当票号 ×××× 当户名称 李某 联系人 李某 当物 ××路××号商品房 原典当金额　(大写) 伍拾万元整 小写金额￥500 000 续当综合费用　(大写) 壹万叁仟伍佰元整 小写金额￥13 500 当户应付上期利息：(大写) 零 小写金额￥0.00 当户应付上期综合费　(大写) 壹万叁仟伍佰元整 小写金额￥13 500 当户总计交付金额　(大写) 贰万柒仟元整 小写金额￥27 000 续当期限: 由 20×1 年 3 月 31日起至 20×1年 4 月29 日止 月费率2.7 % 月利率 % 典当行签章 当户签章 备注：续当综合费一次性收取。 　　续 当 凭 证 　　Z省商务厅监制 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 NO ×××× 复核： ××× 经办： ××× 保管：××× 制单时间：20X1 年3月31日 典当公司的会计处理如下 1.续当前确认应收上期综合费 20X1年3月31日(期间：20X1年3月1日—3月30日) 借：应收账款—房地产抵押综合费 13 500　　　　　　　　　　　　　　　　贷：抵押贷款—房地产抵押—综合费调整 　　13 500 2.同时确认综合费收入 借：抵押贷款—房地产抵押—综合费调整 13 500 贷：利息收入—综合费收入—房地产抵押 13 500 3.续当后收到上期综合费和本期综合费(期间：20X1年3月31日—4月29日) 20X1年3月31日 借：银行存款 27 000 贷：应收账款—房地产抵押综合费 13 500 抵押贷款—房地产抵押—综合费调整 　13 500 第四节 当户分期还款（抽当）的会计处理 　一、概述 　分期还款 ，是指典当期限内或届满时，经典当双方协商一致，当户通过分期偿还部分当款本金，相应赎回部分或不赎回部分当物的行为。 当户分期还款，对典当企业而言就是分期收款。 典当期限届满时，如果当户只能偿还部分当款（贷款）本金，实际上就是典当（贷款）展期，也是典当业务中续当的另一种形式。 当户分期还款时，是否赎回当物不影响会计处理，只是在当物被赎回时，会计人员应当在备查簿中予以登记。 二、分期还款（抽当）的四种形式 （一）典当期限届满，当户不能全额偿还全部当款本金，而是通过偿还部分当款本金，相应赎回部分当物的形式，即是传统意义上的抽当。 （二）典当期限届满，当户不能全额偿还全部当款本金，而是通过偿还部分当款本金，但不赎回部分当物的形式。实质上是广义的分期还款。 （三）典当期限内，当户提前归还部分当款本金，相应赎回部分当物的形式。实质上也是另外一种形式的抽当。 （四）典当期限内，当户提前归还部分当款本金，但不赎回部分当物的形式。实质上是一般意义的分期还款。 三、会计处理方法 下面将因典当期限内或典当期限届满时，由于只收回部分的贷款（当金）本金而产生不同的典当业务，分别举例说明会计处理的方法， （一）分期收款（抽当）时，应当分别根据分期收款（抽当）时实际发生的交易事项进行会计处理。 （二）典当期限届满时还是典当期限内，当户并不赎回部分当物或赎回部分当物时，都应向当户结清上期利息，收回部分当款本金和或预收取剩余当金的综合费，或退还部分预扣的综合费。典当企业应当根据剩余当金金额，计算确定后续期间的应收综合费和利息。 会计分录为： 收到归还的部分贷款本金，上期的应计利息和预收贷款余额（剩余当金）的综合费 借：银行存款（库存现金） 贷：质押（抵押）贷款-本金 质押（抵押）贷款-综合费调整