0131517-国际-家电上市公司内部控制研究-以格力电器为例附一稿.doc

目 录 摘要关键词呢？注意当时我集中的要求！！1 前言 1 1.1研究背景与意义 1 1.2国内外研究现状 1 1.3研究思路与框架 4 2 我国家电企业内部控制概述 5 2.1内控概念 5 2.2我国家电企业的风险识别和内部控制 6 3格力电器案例分析 7 3.1格力电器简介 7 3.2格力电器内部控制现状 8 4 我国家电行业内部控制存在的问题及分析 11 4.1内部控制环境问题 11 4.2内部控制信息披露问题 11 4.3内部控制实施与监督问题 12 5我国家电企业内部控制失效解决对策 13 5.1加强内部控制环境建设 13 5.2优化内部控制信息披露质量 14 5.3完善内部控制实施与监督措施 15 参考文献 16 致 谢 17 家电上市公司内部控制探究-以格力电器为例 1 前言 1.1研究背景与意义 随着全世界经济的复苏与快速发展，各国公司企业在飞速成长的同时，也不断地呈现出各种问题。自美国安然事件发生以来，公司内部控制问题逐渐在公众面前显露。2002年美国政府颁布《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》（以下简称“《萨班斯法案》”）, 2006年6月和9月我国先后出台《上海证券交易所内部控制指引》和《深圳证券交易所内部控制指引》,由此可见，内部控制问题逐渐成为人们关注的焦点。然而我国公司内部控制管理起步较国外较晚，发展也不是很完善，而对于传统的家电行业来说，因为内部控制而出现的问题越来越多，本文希望能对解决家电企业内部控制问题有所的帮助。 良好的内部控制体系对上市公司具有非常重要的意义，而家电上市公司有着自己的特点，区别于其它上市公司因此，一套完善、有效的内部控制体系对家电上市公司来说尤为重要。本文将内部控制相关理论和实际案例相结合，通过探析家电上市公司内部控制环境、信息披露、实施及监督，阐述我国家电上市公司内部控制现状及问题，并提出应对措施。一方面希望能够帮助读者对内部控制的理解及对我国家电上市公司内部控制现状的了解，另一方面希望能够督促家电上市公司加强和规范公司内部控制，从而促进公司发展。 1.2国内外研究现状缩减至一面纸以内。 而在内部控制信息披露的研究中，Eng 和 Mak（2003）通过对158家新加坡上市企业进行研究，发现董事会结构和所有权结构将影响内部控制信息披露总体水平；而外部董事比例、管理人员持股比例、政府持股比例、企业规模大和负债比例均会影响内部控制信息披的露。Doyle,Ge和Mcvay（2007）等通过研究内部控制对盈余管理的影响，从而进一步说明内部控制信息的重要性，以及对内部控制信息进行披露的必要性。 最后，在对内部控制实施与监督的研究中Colbert,Jan（2008）提出内部控制对于任何企业来说都是至关重要的，并且研究了如何对内部控制进行监督才能使内部控制机制有效。Vincent（2009）通过研究如何在商业企业中利用ERP执行持续监督程序来改进内部控制监督体系。 1.2.2国内研究现状 我国对于内部控制的重视和研究起步较晚，但是近些年来，我国内部控制研究发展较快。我国学者在借鉴国外研究成果同时，也结合了我国实情对内部控制进行广泛的研究。 在对内部控制环境的研究中，吴徽（2017）认为，企业会计信息质量既受企业外部环境的影响，也受企业内部环境的影响。唐洋，王秋林，陈慧敏（2017）在对企业内部控制环境及内部监督现状的成因分析中提出面：首先是管理层意识淡薄，企业文化建设不足；其次是缺乏合理的企业治理结构；最后是欠缺合理的设置与全责分配。贾讲用(2012)提出内部控制环境是企业执行内部控制的基础，它不但影响企业战略目标的制定，业务活动组织，而且影响企业控制活动、信息、沟通和内控的设计及执行。王晓燕，李雨泽（2017）认为内部控制环境中的企业组织架构、内部审计以及企业文化和人力资源都可能造成会计信息的失真。 而在内部控制信息披露研究中，刘勇（2016）提出我国上市公司内部控制信息目前在很大程度上流于形式，没有实质性的内容，上市公司自愿性信息披露的动机也不够强。因此我国需要对有关内部控制信息披露规定做出改进，并且加强注册会计师对披露的审核，以促进公司内部控制信息披露。王琳囡（2017）在对2015年沪深两市2823家上市公司的内部控制披露研究中发现尽管2015 年上市公司的内部控制信息披露的数量和质量都在稳步提升，总体上有所改善，但仍在一些方面存在问题：信息披露不完整，可用性差；披露过于形式化，缺乏实质内容；自愿性披露不足。陈艳利，乔菲（2015）通过选取2012-2013年存在内部控制缺陷的A股上市公司为样本，对其内部控制信息披露有效性作用机制及影响因素进行研究。结果表明我国现阶段上市公司内部控制信息披露缺乏有效性；但与自愿披露阶段的内部控制信息披露有效性相比，强制披露阶段的有效性有