行政事业单位内部控制的环境推荐.ppt

一、内部控制环境的概念 二、风险管理理念和风险意识 三、领导班子素质、机构设置与权责分配 四、职业道德 五、职员的职业胜任能力 六、内部监督机制 下面，按照内部控制环境的内容，进行具体讲授： 一、内部控制环境的概念 内部控制环境又称为控制环境，是指行政事业单位实施内部控制的周围环境。 行政事业单位是在一定的环境中发展的，其所处的环境又分为外部环境与内部环境，不论是制定发展规划还是实施风险管理，都必须分析环境，因为环境对行政事业单位的影响不可低估，更不能不引起重视。 外部环境包括社会环境和本行业环境。其中的社会环境主要有经济环境、技术环境、政治与法律环境、文化环境等等；其中的本行业环境主要指当地政府、行业管理部门、行业监管法规与政策等等。 行政事业单位的外部环境，单位自己很少有能力去改造，一般都是被动接受。所以，我们不去研究它。 行政事业单位的内部环境可就大不一样了，它对行政事业单位内部控制产生影响极大，必须认真对待和加以研究、改造。 我之所以讲述这一内容，目的就是提醒人们去改造行政事业单位的内部环境，创造有利于内部控制生存、发展的条件。 举个很简单的例子，比如说某个行政事业单位的领导对内部控制缺乏理解和认识，他就认为内部控制无关紧要。也就是说上级强行制定了一系列内部控制制度，恐怕难以得到贯彻，保证这个单位的内部控制流于形式。再比如说，领导和员工的职务胜任能力差，即使他竭尽全力的工作，但由于不具备胜任工作的能力，还是好心干错了事（法院），你说单位的内部控制怎么会有效果? 无数事实表明，仅有行政事业单位的内部控制制度、方法和措施，而不关注其内部控制赖以生存的内部环境，内部控制制度不会收到好的效果。 内部环境犹如内部控制的根基，如果根基不牢固，再漂亮的建筑物也不会长久。同理，行政事业单位的内部控制，不但要强化制度、方法、措施建设，与此同时还要进行内部控制所需要的内部环境建设。不重视内部环境建设，就失去内部控制生存发展的基础。 这样，同学们就会明白本讲内容的教学意义。 所以，下面我要重点讲述三个问题： （一）内部控制环境的定义 内部控制环境是指对建立、实施、加强或削弱内部控制的各种因素的总称。 这些因素包围着实施内部控制的单位，构成一种整体气氛，塑造一种文化，潜移默化到行政事业单位的领导和员工的思想深处，影响着所有人员实施内部控制的自觉性。 内部控制环境也称作内部环境，始于1988年5月由美国注册会计师协会在《审计原则公告第55号》中首次提出，但首次提出时叫“控制环境”。1992年美国COSO 报告，将“内部控制”演进为“内部控制框架”，这时改称为“内部环境”。 2006年国务院的若干部委成立内部控制标准委员会，其颁布的《企业内部控制规范》中提出：内部控制包括五个要素：即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。同时定义：内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的诸因素的总称 随后，2011年国家财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》第六条也明确：行政事业单位内部控制的五个要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。 （二）内部控制环境包括哪些要素？ 美国 COSO 委员会发布的《内部控制－整合框架》中，那时还叫“控制环境”，提出控制环境包括：董事会、组织机构、权责分派形式、员工胜任能力、管理哲学与经营风格、人力资源政策等； 2004 年 COSO 发布新的研究报告 ERM 框架，又提出内部环境包括：风险管理理念合风险偏好、诚信和道德价值观。我们把 COSO 的整合框架与ERM框架相比，可见ERM框架更加关注风险，引入了风险管理理念和风险偏好。 2001 年我国财政部制定《内部会计控制规范－基本规范》，采纳了内部环境的提法，但对 COSO 报告的要素有所选取，主要是考虑我国的国情，包括下列要素：治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等。 现在，我们研究的是行政事业单位内部控制，应该与企业稍有区别。主要包括：风险管理理念和风险意识、领导班子素质、机构设置与权责分配、职业道德 、职员的职业胜任能力、内部监督机制等内容。 （三）内部控制环境起什么作用 行政事业单位的内部控制环境是内部控制体系存在和发展的基础。环境造成一种文化氛围，领导与职员都生存在