税法_全套课件教材教学课件.ppt

税 法;税法的性质与使命： 公法上的财产法 西文谚语：“人的一生有两件事情不可避免，一件是死亡，一件是税收”。 美国联邦最高法院大法官霍姆斯名言：“税收是文明的对价”（Taxes are the price we pay for a civilized society）。 2009年，全年完成税收收入（不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）63104亿元，比上年增加5241亿元，增长9.1%；海关代征进口税收完成7747亿元，增收342亿元，增长4.6%。税收收入占GDP19％，加上非税收入等，我国公共负担约占GDP35％ 美国财经杂志《福布斯》发布的全球综合税收负担调查报告，多年来，我国“税收痛苦指数”位居世界第二。 ;法治社会的“突破口” 现代国家是“税收国家”：财税宪法 2005年9月27日全国人大常委会举行了首次立法听证会 －－“个人所得税费用扣除标准听证会” 。 “审计风暴”：要逐渐站在纳税人的角度去审计，向纳税人交代，看紧政府的钱袋子－－李金华。 “预算风暴”：法治政府、服务型政府、责任政府 “纳税人诉讼风暴”： 保护公民私有财产权、提供公共服务、规范公共收支行为、调控经济、调节收入分配、实现社会公平。 税法是纳税人的“权利之法” ;学习税法的意义： 理论上 综合性法律，公私法兼容； 独立的法学范畴和法律方法，基本的法律视角。 就业上 就业面广； 社会需求大； 待遇高。 ;参考书籍： 《财税法学》，刘剑文主编，高等教育出版社2004年版 2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》，中国注册会计师协会编 ，中国财政经济出版社2009年版 《财政学》（第八版），（美）哈维·S·罗森著，郭庆旺、赵志耘译，中国人民大学出版社2009年版 《财政学》（第8版），（美）Harvey S. Rosen著，清华大学出版社2009年出版 ;施正文著：《税法要论》，中国税务出版社2007年版 施正文著：《税收债法论》，中国政法大学出版社2008年版 施正文著：《税收程序法论》，北京大学出版社2003年版 [日]金子宏著，战宪斌等译：《日本税法》，法律出版社2004年版 [日]北野弘久著，陈刚等译：《税法学原论》（第四版），中国检察出版社2001年版 经济法网： 中国财税法网： 中国税网： ;本课程教学内容： 第一编 税法总论 第二编 税收实体法 第三编 税收程序法 第四编 税收责任法 第五编 税收争讼法; 第一编 税法总论 ? 第一章 税收经济学原理 ? 在西方理论界，一般是从研究税收存在的必要性开始来建构税收理论。在回答政府为什么要征税的问题后，再研究税收概念、特征、职能、依据、原则等问题。 第一节 税收存在的必要性 ? 税收为什么会存在？国家为什么要征税？这是一个涉及到税收本质、长期以来一直存有争议的问题。西方税收界一直是以市场经济基础上的公共需要和市场失灵为其研究的逻辑起点，即税收存在的必要性在于它能够为提供公共产品筹集所需的资金，从而能够满足公共需求，缓解市场失灵，实现国家的职能。 ;税收存在的必要性在于它是满足公共需求、提供公共产品所需资金的最有效、最重要的手段，它能够在一定程度上缓解在公共产品领域存在的市场失灵问题，对社会收入进行分配和再分配，进而可以成为宏观调控和保障经济与社会稳定的政策工具。 税收与其他财政收入取得形式的优劣比较： 增发货币； 发行国债； 收取费用。;第二节 税收的概念和特征 一、税收的概念 税收一词在我国历史上有租税、赋税、捐税、课等称谓，简称“税” 。其中，“税”字最早出现在《春秋》所记鲁宣公15年的“初税亩”（公元前594年）。“税”字是由“禾”、“兑”两个字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思，即税是指送交农产品。 美国财政税收学者塞里格曼认为，税收是政府对人民的一种强制征收，以供支付谋取公共利益所需要的费用，但此项征收究竟能否给予被强制者以特殊利益，则并无联系。 日本学者金子宏从税收的固有职能在于获取为满足公共需求的必要资金出发，认为：“税，不是作为国家对特别支付的一种补偿，而是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定向私人所课的金钱给付。” 孟德斯鸠认为：“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产。” ;我们认为：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借其政治权力，依法、强制、无偿向