293.F关于合并财务报表中的商誉问题研究 外文译文推荐.docVIP

科技学院学生毕业设计（论文） 外 文 译 文 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学 号 译 文 要 求 外文翻译必须使用签字笔，手工工整书写，或用A4纸打印。 所选的原文不少于2万字印刷字符，其内容必须与课题或专业方向紧密相关，注明详细出处。 外文翻译书文本后附原文（或复印件）。 译 文 评 阅 评阅要求：应根据学校“译文要求”，对学生译文的准确性、翻译数量以及译文的文字表述情况等作具体的评价。 指导教师评语： 指导教师（签字） 年 月 日 文章摘自：/sol3/DisplayAbstractSearch.cfm 商誉会计与绩效评估 Wolfgang Schultze Andreas Weiler 德国奥德斯堡大学 摘要： 本文目的—概述了价值创造、 性能测量和商誉会计 IFRS 和美国公认会计原则之间的链接。 既与相同的未来剩余收益现值经济商誉我们看看如何收集损害测试的 IAS 36 和 FAS 142 商誉的会计信息可用于内部控制目的的问题。 设计方法—本文采用基于剩余收益估价的文献中常见假设和解析派生周期性能度量值的两个价值创造及其后定期效益指标实现的基础上提供的减值测试资料。 结论—本文显示所需的 IFRS 和美国公认会计原则，一个企业的商誉评估信息，可用于设计一个性能测量系统，它提供了两个价值创造与价值实现以后有关信息。 实际影响 — 从一个实际的角度来看我们显示数据的适当调整用于测试结果中，理想情况下适合一个最佳性能测量系统要求的信息障碍。 创意值 —本文提供了一个性能的措施，提供有关实际创造价值的信息，以及其以后一个时期的实现，因此是优于传统剩余收入基于性能措施。 关键字：商誉减值的唯一方法 绩效评估 价值管理 一. 导论 商誉会计的减值方法要求每一年度的价值确定在该报告单位使用或在现金产生的一个业务部门。国际会计准则IAS36.80和FAS142.30要求将商誉分配至现金发生单位提取报告的单位，受惠于业务合并的代表在会上的商誉为内部管理目的监控实体的最低水平。显然，两者之间是有善意的分配和内部管理链接。为了实现了最初计划的收购的好处在内部监视商誉。 而是相当昂贵的应用程序中损害只方法出现的问题是否在其过程中收集的信息，可用于管理收购的成功和控制这些设备的性能，也就是测量以及奖励工作表现管理。 从经济角度来看，商誉是一个公司净资产的盈余，因此与投资的净现值相同。所以善意也是相同的未来经济租金或剩余收入(Ellis 2001)的现值。剩余收益是一个以价值为基础管理的重要业绩衡量标准。由于商誉的价值是基于对未来剩余收益的现值，所以目前只是基于价值管理，两者之间存在着密切的联系。在商誉减值测试过程中进行商誉评估，是由外部核数师来审核的，由此产生的数字也可用于测量和奖励的内部程序中。在本文中，我们因此分析了如何收集资料，进行减值测试的问题，可衡量和管理绩效奖励，以满足收购和维护股东利益。 一个绩效评估系统的主要功能是为管理人员提供信息，做出经济决策，并促使他们采取行动来吸引股东（德姆斯基和费尔特姆，1976）投资的兴趣。管理决策不仅需要前瞻性的信息，而且还有采取后瞻性措施的必要性，以及采取矫正行动的方向指示。它用来作为成功的标志，在次期间与以前进行比较，以显示纠正错误的必要性，并能较早的预测。这些措施的目的是由领导在同一时期用于评估代理人的业绩。管理者期望当他们作出决定之后的某个时间点后评估。因此，评估指标做到这一点，并促使管理者采取最佳的行动来引起股东的兴趣。如斯特恩和斯图尔特的经济增加值，商标的剩余收入发挥突出作用的原因是：管理者会预见由特定的决定产生的未来的剩余收益。当经理开始求值，甚至评估是基于剩余收益时，他会做出决定取决于已知的相同的净现值（NPV）(Preinreich 1937)1现值而定。所以管理者的决定将于净现值规则相一致，只要他的折扣率的时间范围是同一项目的。这种属性的剩余收益被称为“目标同余”(Reichelstein，1997年) 然而，一个特定时期的剩余收入，本身不说明这一时期的价值创造。当其时间范围少于该项目时，将剩余收益作为奖励使用可能会导致管理者的短期行为（OHanlon 和 Peasnell，1998年)。此外，剩余收益并不提供资料，在很大程度上是创造价值的初步计划已在任期内实现的。然而