09财经法规与会计职业道德(第三、四章).docVIP

税收征收管理法律制度 税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人履行纳税义务，对日常税收活动依法进行组织、管理、监督、检查的活动。 《中华人民共和国税收征收管理法》于1992年9月颁布，1993年1月1日起施行。1995年2月、2001年4月两次修订。自2001年5月1日起施行。 【要点一】税务管理 税务管理主要包括税务登记、发票管理和纳税申报等内容。 （一）税务登记　　1.税务登记的概念　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。　　2.税务登记范围　　凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。　　3.税务登记种类　　税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 ①开业登记：指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30天内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，税务机关应自收到申报日起30日内对符合规定的纳税人予以登记，发给税务登记证或注册税务登记证及其副本。 其他纳税人应自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 开业登记的内容：单位名称、法人或业主姓名及其身份证、护照等证明身份的合法证件；住所、经营地点；登记注册类型及所属主管单位；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项。 登记程序：申请、受理、审核、发证 ②变更登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的，应自发生变化之日起30日内办理变更税务登记。 ③停业、复业登记 是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 从事生产、经营的纳税人经确定实行定期定额缴纳方式的，其在营业执照核准的经营期限内需停业的，应提出停业登记，税务机关经过审核，或实地审查后可责成纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。 纳税人应于恢复生产、经营前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购发票，纳入正常管理。 ④注销登记： 是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 从事生产经营的纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或其它机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需在工商或其他机关办理注册登记的，应自有关机关批准或宣告终止之日起15日内持有关证件向原税务登记机关办理注销登记。 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的应向原税务登记机关申报办理注销登记并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记； 被吊销执照或被予以撤销登记的应于被吊销或被撤销日起15日内办理注销登记 ⑤外出经营报验登记：临时从事经营的，应持税务登记副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记。 注意：外出经营在同一地累计超过180天的，应在营业地办理税务登记手续 税务登记证的作用：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收登记证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 4、税务登记证的管理 定期验证（每年一次）、换证（3年一次） 纳税人应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或办公场所公开悬挂，接受税务机关检查； 纳税人遗失税务登记证件的应在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，同时凭遗失声明申请补办。 （二）发票管理　　1.发票的概念　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 《税收征管法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 发票的特征：合法性、真实性、共享性、时效性、传递性。 2.发票的种类　　（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和