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第七部分 金融业政策 （一）金融服务简介 （二）销项税额的特殊规定 （三）差额征税 （四）优惠政策 （一）金融服务简介 金融服务包括以下四种服务 1.贷款服务 2.直接收费金融服务 3.保险服务 4.金融商品转让 金融，是指经营货币资金融通活动的业务。 （一）金融服务简介 定义：将资金贷与他人使用而取得利息收入。 特殊列举：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。 1.贷款服务 （一）金融服务简介 定义：为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务。 特殊列举：包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 2.直接收费金融服务 （一）金融服务简介 定义：投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。 特殊列举：包括人身保险服务和财产保险服务。 3.保险服务 （一）金融服务简介 定义：转让外汇、有价证券、非货物期货，转让基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品所有权的业务。 4.金融商品转让 （二）销项税额确认的特殊规定 （1）银行业收入包含利息收入，手续费及佣金收入，投资收益，贵金属买卖收益，其他业务收入。 （2）证券业收入包含利息收入，手续费及佣金收入，投资收益，其他业务收入等。 （3）信托业收入包含贷款利息收入，财务顾问费收入，信托报酬收入，投资收益等。 （4）其他金融业的多样性决定了其收入构成的多样性，此处不一一列举。 1.按行业分主要收入构成简介 （二）销项税额确认的特殊规定 （1）贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 （2）直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 （3）金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 （4）保险服务以提供人身保险和财产保险收取的保险费为销售额。 2.销项税额按金融服务类型确认 （二）销项税额确认的特殊规定 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 3.其他特殊规定 （二）销项税额确认的特殊规定 （1）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （2）存款利息不征收增值税，纳税人吸收存款支出的利息不能差额扣除或抵扣。 （3）金融同业往来利息免征增值税，纳税人支付同业往来的利息支出不能抵扣。 （4）购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及用于交际应酬的消费不得抵扣。 4.不得抵扣进项规定 （三）差额征税 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 1.金融商品转让 （三）差额征税 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 2.经纪代理服务   （四）优惠政策 (1)存款利息。 (2)被保险人获得的保险赔付 1.不征收增值税项目 （四）优惠政策 2.免征增值税项目 (1)农牧保险。农牧保险是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。 (2)以下利息收入。 ①2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以