试析我国企业内部审计存在的问题与对策-应用文.doc

试析我国企业内部审计存在的问题与对策 内部审计和外部审计共同组成了我国审计监督体系，随着我国经济的发展，市场环境不断发生变化，企业间的竞争日益激烈，加强企业的内部审计制度成为了提高企业经营水平，提高竞争实力的重要工作，内部审计的重要性越来越明显。因此企业内部审计对企业的发展有重大意义，尤其是在提高经营水平和增强风险识别能力方面，企业的内部审计制度是否合理，是否具有较强的可执行性都是决定企业发展状况的重要因素。另外更为重要的一点是它充分表现出了企业的经营治理结构，而且包含了企业的发展战略和目标，因此，企业科学严谨地制定企业内部审计有利于企业实现预定目标，推动企业健康合理发展，提高企业经营效率。虽然目前我国内部审计的重视程度不断提高，但是面对发展机遇的同时也面临着许多挑战，在现代化的内部审计的建设中还存在着很多不足。因此不断完善内部审计系统，是帮助企业深化改革，建立现代化企业制度的迫切需要。 1、对内部审计的认识 1.1内部审计的定义 1999 年6 月， 内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义： 内部审计是一项独立、客观的咨询活动， 用于内部审计改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。企业内部控审计是以专业管理制度为基础，通过全方位建立过程审计体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 1.2内部审计对企业的重要性 内部审计通过对企业的经营活动独立、客观、科学的进行咨询评价，增加企业经营活动的开展价值和实施的顺利程度，减少不利因素对其产生影响。随着经济的发展，企业在社会经济生活中扮演着重要的角色，是市场经济的主体。在企业不断发展的同时，内部审计系统对企业的重要意义突显出来，内容和范围逐渐扩大，企业的发展环境，文化氛围，发展方式都作为考虑因素纳入到其中。内部审计的重要性主要分为三个方面。 1.2.1有利于企业自我完善内控体系 内部审计本身就是一个搜索、研究内部控制存在的问题的过程，这能够促使企业对发现的问题提出有针对性地解决方案，及时有效地进行完善，改变不合理的管理方式，从而降低企业风险发生的可能，企业内部管理的有效性因此得到了提高。 1.2.2有利于提高企业市场形象和公众认可度 企业进行内部审计活动就要把最终的结果进行披露，从而使企业应对风险的能力，经营管理状况以及企业的实力水平等都在公众面前得到了展现，企业因此在公众心目中树立了良好的形象，增强了企业的透明度，这有利于企业在市场中提高竞争力，促进企业可持续发展。 1.2.3有利于实现与政府监管的协调互动 政府监管对企业来说是需要努力跨过的一个关卡，企业实施内部审计系统有利于企业尽早发现不合理的情况及时作出调整，在政府监管过程中能够以良好的企业形象展现出来，从而实现与政府监管的协调互动。 2、我国内部审计存在的主要问题 2.1内部审计机构缺乏客观性、独立性和权威性 企业内部审计机构的相关负责人和管理人的任职都是由企业自己决定的，具有较强的随意性，并且在人员调动、岗位任免或岗位晋升、工资薪酬、工作职责等方面都是由企业行政领导统一规定，使得企业的内部审计相关人员的工作牵扯性较大，无法客观科学的进行审计工作。另外，企业的审计机构和财务会计机构经常设置混乱，职能划分不清，甚至有的企业合二为一，会计既负责做账，有负责审计工作，这使得审计的意义和作用都得不到发挥，机构人员缺乏约束机制，内部审计机构的监督制约成了表面现象，没有实际执行。内部审计因此缺乏独立性，审计的结果的真实性和有效性大大受到影响，另外，内部审计的权威性受到威胁，无法保证审计质量。 2.2内部审计人员素质不高 长期以来 ，由于我国高等教育在企业管理领域的教学与现实存在脱节现象，专业本科教育内容还落后于现代企业资本、财务领域的企业实践，导致人才的专业能力不强，缺乏实际工作能力，并且职业道德素质有待提高。所以企业内部审计的专门人才的缺乏在长时间内还不能得到缓解。对于这种情况，一般的小企业或是对内部审计不很重视的企业，往往是派人参加一些企业内部审计培训班，或者相关人员听一听内控培训讲座看一看这方面的专业书籍应付了事。而实力比较强的企业或是对内部控制比较重视的企业 ，一般是在普华永道 、德勤、毕马威、安永四大会计师事务所或在国内有名气的会计师事务所物色人选 ，再就是企业与外部专业机构合作实施本企业内部控制系统项目时实地培训自己的人才。但在我国，毕竟是中小企业居多，因此出现前述状况也就在情理之中了