连锁企业会计.ppt

中国宇航出版社 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 一、商品收发的核算 （二）配送中心库存商品二级明细分类账 配送中心财务组设置商品大类账，也可称之为库存商品二级明细分类账，按照商品的大类设置，只登记金额不登记数量，换言之，只按照商品大类进行金额的明细分类核算，不进行商品数量核算。该分类账由配送中心按照入库单、商品验收通知书和商品送货单汇总表等原始凭证定期汇总登记。 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 一、商品收发的核算 （三）仓库库存商品三级明细分类账 仓库财务组设置库存商品三级明细分类账，设置方法与库存商品卡片一样，按照商品的品种、规格设置。该明细账由仓库财务组的会计入员按照符合入账手续的商品入库单、送货单和分拣单等原始单据登记。不仅登记商品的数量，进行数量核算，也要登记商品的金额，进行金额核算。逐笔登记入库商品，定期汇总出库商品。 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 一、商品收发的核算 （四）分类统制 分类统制是指月末或者定期进行内部对账时，相关类别的库存商品明细账应当分别核对相符，具体而言，是指配送中心财务组按照大类设置的库存商品二级明细分类账的金额余额应当和仓库中该大类所属库存商品三级明细分类账金额余额之和相等；仓库中的库存商品三级明细分类账上的数量余额应当和库存商品卡片账上的数量余额核对相符；库存商品卡片账上的数量余额应当和库存商品实物核对相符。 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 一、商品收发的核算 （五）“三级核算，分类统制”核算方法的要求 配送中心库存商品实行“三级核算、分类统制”的要求如下图所示： 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 二、商品配送的凭证及其流转 商品配送的原始凭证有商品发货单、门店汇总表、月份商品调拨发货汇总表和内部转账通知书等。 （一）商品发货单 商品发货单是商品配送过程中非常重要的原始凭证，主要记录发出商品的品种、数量、价格、发送仓库和收货门店等发货信息，是组织后续会计核算的重要书面文件。商品按数量进价金额核算时，库存商品发货单要分别填写商品的进价金额和售价金额。如果商品按售价金额核算，只需要填写商品的售价金额。商品发货单格式因为调拨商品所涉及门店的性质不同而有所不同。 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 二、商品配送的凭证及其流转 （二）门店汇总表 一般在生成商品发货单的同时，再按照商品发货单，生成按门店和商品大类汇总的发货单汇总表，即“商品配送门店汇总表”。 门店汇总表跟发货单一样，也是一式五联。仓库留下两份，其中一份由出货组留存，另一份由仓库财务组据以登记库存商品三级明细分类账。其余三份交送货人员随货同行。商品送到门店后，门店验收商品并在送货单和“商品配送门店汇总表”上签字确认。门店留存一份，作为内仓商品保管员登记内仓库存商品卡片账或者库存商品三级明细分类账的依据。其余两份由送货人员带回，并交给配送中心财务组。配送中心财务组留存一份，用以定期汇总登记库存商品二级明细分类账，另一份作为配送中心编制“内部转账通知书”的依据。传输的方式和流程也与发货单相同。 第二节 连锁企业配送中心日常账务处理 二、商品配送的凭证及其流转 （三）月份商品调拨发货汇总表 配送中心财务组收到送货人员交来的经过门店验收的送货单、门店汇总表等发货凭证后，经过审核无误，按照各个收货门店进行保管。月末，将调拨给各门店的商品按照类别与门店分别汇总，同时登记库存商品二级明细分类账。 第一节 自愿连锁模式概述 二、自愿连锁经营的组织形式 自愿连锁经营有两种组织形式。 （一）零售商自愿连锁 （二）批发商——零售商自愿连锁 第一节 自愿连锁模式概述 三、自愿连锁的优势和劣势 自愿连锁至少在三方面使参与企业共同受益：一是商品采购，二是信息分享，三是自有品牌开发。同时，自愿连锁还保持了对消费者在定价、时间和特殊服务方面的灵活性。 自愿连锁相对其他连锁经营形态有一些劣势： （1）自愿连锁强调自愿联合，合同或契约对连锁分店缺乏约束力，组织上不太稳定； （2）由于各成员店以自有资金独立经营，且经营管理水平不一，给总部对连锁分店的经营指导增加了难度，连锁分店的经营难以进一步统一和规范化。 第二节 自愿连锁模式总部的会计核算 一、采购业务 （一）收到发票和送货单 供应商出具的增值税专用发票和送货单由采购部门审核后转交财务部门，财务部门将供应商提供的增值税专用发票和送货单与采购订单核定无误后，作为付款依据，根据增值税专用发票上列明的货款，编制会计分录如下： 借：在途物资——XX供应商 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 第二节 自愿连锁模式总部的会计核算 一、采购业务 （二）验收商品 仓储部门验收商品，如果商