银行本票银行汇票.ppt

【例3－12】企业销售产品，货款50000元，增值税8500元。款项存入银行 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 注释：销项税额是指纳税人销售货物和应交税劳务向 购买方收取的增值税额。 【例3－13】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款。 借：银行存款 60 000 贷：应收账款 60 000 收入银行存款的核算 【例3－14】提取库存现金42 000元以备发放工资。 借：库存现金 42 000 贷：银行存款 42 000 【例3－15】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料尚未入库。 借：材料采购（或在途物资） 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000 （二）支出银行存款的核算 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付的增值税额。 【例3-16】用银行存款偿还应付账款100 000元。 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 【例3-17】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额291 720元。 借：应付票据 291 720 贷：银行存款 291 720 支出银行存款的核算 四、其他货币资金的核算 （一）定义 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金在资产负债表中并入货币资金项目。 其他货币资金包括企业外埠存款（汇兑）、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。 账户设置： 为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 明细账户：根据不同的结算方式分别设置明细账户： 其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 —存出投资款 （二）其他货币资金账户设置 根据不同的结算方式，按照规定存入银行的款项。 借：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/ 存出投资款/信用卡/信用证保证金 贷：银行存款 支付结算 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/ 存出投资款/信用卡/信用证保证金 转销其他货币资金账户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/ 存出投资款/信用卡/信用证保证金 （三）其他货币资金的核算——分录模式 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 【例3－18】北京某公司汇往上海60 000元开采购物资专户。 借：其他贷币资金—外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000 1、外埠存款的核算 【例3－19】上海采购，付材料款50000元，增值税8500元。 借：材料采购（或在途物资） 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 85 00 贷：其他货币资金—外埠存款 58 500 【例3－20】将多余的外埠存款转回北京开户银行。 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金—外埠存款 1 500 外埠存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票而存入银行的款项。 【例3－21】取得汇票：北京某公司以银行存款付银行汇票款14 000元。 借：其他贷币资金—银行汇票存款 14 00