[经济学]第七章 公共收入理论与实践.ppt

第七章　公共收入理论与实践 一、公共收入结构分析 1.公共收入分类：世界各国的公共收入结 构大体相同，只是各部分的比重不同而已。 按收入形式分为税收收入与其它收入； 其它收入可分为国有资产收入、行政服务收费收入、债务收入等等 按来源的所有制结构分类； 按来源产业分类。 二、税收与税制结构 　　 1.税收的定义 Ａ．定义： 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配的活动以及形成的特定分配关系。 Ｂ．认识该定义应把握以下几个要点 1.税收是一种分配活动 2.税收分配的主体是国家 3.税收是为国家实现其职能服务的 4.税收分配的依据是国家的政治权力 5.税收分配的客体主要是剩余产品 6.税收分配活动所形成的特定关系为“征纳关系” 2.税收的基本特征 Ａ．强制性（有的地方称为强制义务性） 包含三个方面的意思： a国家征税凭借至高无尚的政治权力； b.国家征税有法律保障； c.违反税法规定将会受到法律的制裁。 Ｂ.无偿性（有的地方称为非直接偿还性）包含三个方面的意思：a.税收收入进入国库就成为国家所有即发生了所有权的转移；b.国家不再直接返还给纳税人；c.国家对具体的纳税人不需要直接提供相应的服务。 Ｃ.固定性（有的地方称为法定规范性） 包含三个方面的意思： 国家以法律形式规定了税收关系及税制要素； 法律形式的相对固定性决定了税收的固定性； 税收区别于其它非税方式。 　3.税收“三性”的关系 无偿性是核心只有无偿才要求强制；无偿和强制又要求相对固定。 三者缺一不可，共同构成税收的总体特征。  5. 税制要素 Ａ.税收制度的含义： 其狭义指某一个具体税种，如增值税制度；其广义是指国家各种税收法令和征收办法的总称。其包括完成了立法程序的税法、国务院颁布的条例及草案、财政部和税务总局制定的实施细则、各省级政府颁布的征收办法等等。 　Ｃ．税制（税法）构成要素 纳税人、征税对象、税目、税率、征税环节、纳税期限、违章处理。 其中，纳税人、征税对象税率是最基本的税制构成要素，因为任何税法都必须具备这三个基本要素，否则不成其为税法。 　　纳税人： 税法规定直接负纳税义务的单位和个人。其包括自然人和法人。 纳税人又称为课税主体； 纳税人与负税人有区别； 税法只能规定纳税人。 　征税对象： 是指对什么课税，亦称课税客体。 征税对象决定了课税方式、征税范围和收入多少； 征税对象往往决定了税种的名称； 我国现行税制是按征税对象的性质分类。 　　税率： 是指税收收入与课税对象的比率，税收收入、课税对象。 是计算税收的依据； 处于税制（法）的中心环节； 税率有三种形式：比例税率、累进税率、固定税额（定额税率）。 三、 税收转嫁与归宿 1.定义：纳税人将所负担的税收 通过各种手段移转他人负担的过 程。税负转嫁的落脚点就是归宿。 　　2.税负转嫁的方式： 前转－－提高商品价格把税负向前转嫁给购买者，这是税负转嫁的主要方式； 后转－－降低购价、工资把税负向后转嫁给供货商、工人； 叠转－－不断地前转和后转； 消转－－纳税人通过自身努力消化税收负担； 税收还原－－也称为税收资本化，是后转的特殊方式，存在于不动产的买卖过程中。 　3.税负转嫁的条件： 税制及征税范围； 课税方式； 价格管理制方式； 商品弹性的大小； 商品有无替代。 四、最优税收选择税制结构： 1.税制结构的含义： 指不同税种构成的税收体系或结构。 其包括单一税制和复合税制； 复合税制结构包括主体税种、主要税种、配套税种的选择和构成。 2.税制结构的类型 流转税为主体税种的税制结构； 所得税为主体税种的税制结构； “双主体税种”的税制结构。 3.主体税种与税制结构： 主体税种决定着税种结构的类型； 选择主体税种的标准： a.财政功能强； b.能与经济很好融合； c.公平性强； d.征纳简便。 5.税率水平的确定与拉弗曲线 Ａ．拉弗曲线介绍： Ｂ.对“拉弗曲线”的认识 　　拉弗曲线揭示了税率与税收收入 的关系，进而可以解读税收与经济的 关系。根据拉弗曲线的原理： 要正确处理税收与经济的关系； 高税率不一定有高的税收收入； 低税率不一定是低的税收收入。 6.税收原则 　　当今社会普遍推崇的税收 两大原则： 公平与效率 Ａ.公平原则： 公平原则包括“量能课税”课税和应益课税。 　“量能课税”课税的公