[经济学]第七章_会计账簿的设置与登记.pptVIP

七、账簿更换与保管规则 * * （4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页 08 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 10 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 第七章 会计账簿的设置与登记 * * 99 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 10 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 第 12 页 会计科目: 银行存款 作废 总 分 类 账 作废 （5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 第七章 会计账簿的设置与登记 * * 一、账簿的登记规则 （6）账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。 08 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 25 承上页 6 5 0 0 0 0 3 2 8 0 0 0 借 5 2 2 0 0 0 银行存款 会计科目: 第 46 页 总 分 类 账 08 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 3 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 25 转次页 6 5 0 0 0 0 3 2 8 0 0 0 借 5 2 2 0 0 0 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 * * * （7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如： xx年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 号 数 1 17 承上页 78000 46000 借 72000 1 20 收 4 收回应收账款 银行存款 60000 借 12000 1 28 收 10 收回应收账款 银行存款 12000 平 0 1 31 月 结 78000 118000 平 0 应收账款总账 第七章 会计账簿的设置与登记 第七章 会计账簿的设置与登记 （三）错账的查找和更正方法 错账的种类 （1）重复登记 （2）漏记分录 （3）方向记错——借贷方向误记 （4）科目串户——记错会计科目 （5）数字记错 （6）计算错误——合计数、余额等计算错误 2.查找错误的方法 （1）全面检查：顺查或逆查 分录??过账??结账??试算 * * 第七章 会计账簿的设置与登记 （2）重点检查 差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额 除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2 除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误 将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错 注意： 除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索 若错移两位，除以9以后的商数还要再除11 依此类推 * * * * 3.错账的更正方法 （1）划线更正法 【例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 １５８３ 贷：制造费用 １５８３ ※错账：账户中登记为１３８３。 ※分录没错，无须更正。 管理费用 １５８３ １３８３ 5 １３８３ 原来的错账 张三 更正方法错误 更正方法正确 第七章 会计账簿的设置与登记 * * 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 √ 贷方金额 √ 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 分配制造费用 生产成本 甲产品 7 4 5 5 0 乙产品 8 3 7 5 0 制造费用 1 5 8 3 0 0 合 计 1 5