税法第11章_车辆购置税、车船税和印花税教材教学课件.ppt

一、房产税的概念：　　以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的特点　　1.房产税属于财产税中的个别财产税。　　2.征税范围限于城镇的经营性房屋。　　3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。  房产税法 1 三、征税范围：　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。 四、纳税人：　　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 五、税率:　　（一）从价计税：1.2%　　（二）从租计税：12%　　1.个人出租住房，按4%的税率征收房产税。　　2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收。 1 房产税法 图 1 六、计税依据——按房产余值计税和按租金收入计税两种 1.对经营自用的房屋——以房产的计税余值作为计税依据。　　所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。 2.对于出租的房屋——以租金收入为计税依据。3.投资联营及融资租赁房产的计税依据。　　（1）对投资联营的房产，在计征房产税时应予区别对待。　　对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；　　对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。  房产税法 图 1 2）对融资租赁房屋的情况——由承租人自融资合同约定开始日的次月起依据房产余值缴纳；未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起计算缴纳。 　4.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据。　　对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。 房产税法 图 1 七、应纳税额的计算　　　　从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%　　从租计征：应纳税额＝租金收入×12%（个人出租住房为4%） 房产税法 图 1 一、概念 车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 二、征税对象及范围　　车辆、船舶，是指：　　（一）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；　　（二）依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。三、纳税人：　　在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。四、税目、税额： 车船税法 图 1 五、应纳税额计算　　1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。　　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数　　2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。　已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。　　3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 车船税法 一、概念　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 二、税目、税率和征税范围（P325) 三、纳税人　　凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。按照征税项目划分的具体纳税人是：　　1.立合同人；2.立账簿人；3.立据人；4.领受人；5.使用人；6.各类电子应税凭证的签订人。 四、税率：　　（一）比例税率；　　（二）定额税率。 印花税法 3 五、计税依据 　　1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。　　（1）购销合同：计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。也就是各自提供货物金额之和。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。 【例题】某企业签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。 3 印花税法 （2）加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。　　受托方提供原材料：　　①凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；　　②若合同中未分别记载，则应就全