税法第三章--消费税教材教学课件.ppt

第三章　消费税法本章共六节：;第一节　消费税基本原理;二、我国消费税的特点;三、消费税与增值税的关系：;第二节 纳税义务人与征税范围;二、征税范围;【例题】;第三节　税目与税率;二、?税率;（三）白酒、卷烟:定额税率与比例税率相结合的复合计税方法。现行税率如下： ;第四节 计税依据 ;一、从价定率计算方法：;【例题】 ;（二）含增值税销售额的换算;【例题】 ;（三）包装物押金收入;二、从量定额计算方法：;三、从价定率和从量定额混合计算方法： ;【例题】 ;四、计税依据的特殊规定;【例题】 ;（二）纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 ;（三）从高适用税率征收消费税，两种情况：;第五节　应纳税额计算;一、生产环节应税消费品应纳税额的计算;【例题】 ;【例题】 ;【例题·计算题】;（三）组成计税价格及税额计算：;组价公式中的成本利润率适用情况： ;【例题】 ;2、从量定额征收消费税的应税消费品;【例题】 ;3、对复合计税办法（白酒、 卷烟） ;【例题】;4、 对非应税消费品;二、 委托加工应税消费品应纳税额计算;如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税： 1.受托方提供原材料生产的应税消费品； 2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； 3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 ;（二）代收代缴消费税的规定;;（三）委托加工应税消费品应纳税额计算;公式中： 1、材料成本为委托方提供加工材料的实际成本，即委托加工合同上注明（或其他方式提供）的材料成本，凡未提供材料成本的。受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本； 2、加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。 ;【例题·计算题】 ;【答案】 　　乙酒厂应代收代缴的消费税＝ 8×2000×0.5+[60000×（1-l3%）+ （25000+15000）+8000]÷（1-20%）×20%＝33050（元） 　　乙酒厂增值税的销项税= （25000+15000）×17%=6800（元）;（四）委托加工应税消费品收回 1.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税； 2.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。;三、进口应税消费品应纳税额计算;【例题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为10%） A. 消费税6.5万元 B. 消费税7.22万元 C. 增值税11.05万元 D. 增值税12.28万元 ;【答案】BD 【解析】关税完税价格=15÷30%=50万元，进口消费税=（50+15）÷(1-10%）×10%=7.22万元，进口增值税=（50+15+7.22）×17%=12.28万元 ;【例题】 ;;【答案】 ;（2）国内销售环节应缴纳的增值税或消费税： ①???? 销项税额=40÷（1+17%）×17%×24=139.49（万元） ②??进项税额=（9×7%+133.04）÷30×28=124.93（万元） ③???? 应纳税额=139.49-124.93=14.56（万元）;（二）从量定额办法： ;（三）从价定率办法与从量定额混合征收;四、已纳消费税扣除的计算;【例题】;【例题·计算题】;【答案】;五、消费税出口退税的计算 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。 （一）出口免税并退税 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 注意:外贸企业受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 消费税应退税额＝消费税的退税计税依据×比例税率; （二）出口免税但不退税 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 （三）出口不免税也不退税 除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。;第六节 征收管理;（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳