税法原理第一章_税法基本理论教材教学课件.pptVIP

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第一章 税法基本理论 关键术语 税收概念 税收三性 税收分配关系 税收的分类 税收法律关系 税法的和谐价值税法的公平价值 税法的效率价值 以纳税人为本 平衡协调 社会责任本位 税法的规制功能 税法的社会功能 实质课税原则 有利于纳税人原则 税法的行政解释 税法的文义解释 古代税法 资本主义税法 社会主义税法 第一节 税收的概念与特征 一、税收概念的经济学认识 二、税收的形式特征与本质属性 （一）税收的形式特征 “税收三性”。 1.税收强制性 2.税收无偿性 3.税收固定性 （二）税收的本质属性 三、税收概念的法学界定 四、本书对税收概念的界定 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。 1.指明了税收的目的。 2.指明了税收的政治前提和法律依据。 3.指明了税收主体。 4.指出了税收的形式特征，即税收形式上的三属性。 5.使用“非罚”一词揭示了税收的非罚性 6.揭示了税收的社会属性。 五、税收的分类及其法学意义 （一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税 （二）直接税和间接税 （三）中央税、地方税和中央地方共享税 （四）从价税和从量税 （五）普通税和目的税 （六）价内税和价外税 第二节 税法的概念与渊源 一、税法的调整对象 （一）税法调整对象的性质 （二）税法调整对象的范围 1.税收分配关系 2.税收征管关系 二、税法的基本特征 （一）税法是调整税收关系的法 （二）税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法 （三）税法是权利义务不对等的法 （四）税法是实体内容和征管程序相统一的法 三、税法的地位 （一）税法与宪法的关系 （二）税法与经济法的关系 （三）税法与民法的关系 （四）税法与行政法的关系 （五）税法与财政法的关系 四、税法的法律渊源 （一）宪法 （二）税收法律 （三）税收行政法规 （四）税收地方性法规、自治条例和单行条例、规章 （五）税法解释 （六）国际税收条约、协议 2.税法的社会公共功能。 四、税法的作用 税法的功能是税法本身的内在固有的潜能。税法的作用则是税法的功能作用于税法调整对象所产生的影响，是税法的功能发挥出来的效应。 （一）税法对纳税人的保护和对征税机关的约束作用 （二）税法对税收职能实现的促进与保证作用 1.税法对组织财政收入的保证作用。 2.税法对经济运行的调节作用。 3.税法对实现社会职能的促进作用。 4.税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。 （三）税法对国家主权与经济利益的维护作用 （四）税法对税务违法行为的制裁作用 第四节 税法的解释 一、税法解释的概念 税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。 （一）法定解释 1.立法解释 2.司法解释 3.行政解释 （二）学理解释 1.文理解释 2.论理解释 （三）目前有权解释存在的问题 （四）税法解释的目的 税法解释的目的，是指解释者在法律解释活动中所要探求或阐释法律规范的意义。 二、税法解释的基本原则 （一）实质课税原则 （二）有利于纳税人原则 三、税法解释的主要方法 税法解释的方法和一般的法律解释方法并无二致，即主要有文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等 所谓文义解释法，又称字义解释或字面解释，是从法律规范条文所使用的字、词、句的含义出发确定法律规范的真实含义的方法。 第五节 税收法律制度史与思想史 一、中国古代税法的产生与历史沿革 （一）奴隶制社会税法的产生 （二）封建制社会税法的历史沿革 二、西方资本主义税法的根源与制度演变 （一）资本主义国家税法的产生 （二）资本主义国家税法的历史沿革 三、新中国社会主义税法的制度史与思想史 （一）新中国成立之初税法制度的创立 （二）改革开放前税法制度的调整 1. 1953年工商税法的修正 2. 1958年工商税制的改革和全国农业税法的统一 3. 1973年的工商税制改革 （三）改革开放后税法制度的革新 1. 1979年至1982年 2. 1983年至1984年 3. 1985年至1987年 4. 1988年至1992年 5. 1993年至1994年 （四）最新的税制改革与税法制度的优化 1.积极稳妥地推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府性基金 2.逐步完善现行税种制度，巩固1994年税制改革成果 3.应对“入世”要求