建筑业“营改增”会计核算讲议概要.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 1、月度业务 月末项目应当向当地国家税务局就地预缴，根据本月确认工程结算金额按照当地预缴比例计算应预缴的增值税额，计入“应交税费-应交增值税（预征税额）”科目， 通过“其他应付款-增值税-项目部应交增值税”结转上级法人单位。 在计提增值税的同时要根据预征税额相应的计提“城建税”、“教育费附加”等附加税费，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交城建税\教育费附加”。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 2、季度结转 项目要将本季度发生的进项税额以及销项税额通过“其他应付款-增值税-项目部应交增值税”科目上转至机关本级，并计入“应交税费-应交增值税-结转销（进）项税额”科目。 需要注意的是，项目部在所在地发生的销售旧货或者施工废料等取得收入的增值税销项税额不用结转至机关本级参与汇算清缴。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 3、年度清算 上级机关要对本年增值税进行汇算清缴，机关本级将清算补缴税额通过“其他应付款-增值税（清算税额）”科目分配给项目部，项目部按照分配的补缴税额金额计入“应交税费-应交增值税（清算税额）”科目。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 上述结转后，项目部的“进项税额”、“销项税额”、“预征税额”、“清算税额”栏目均已结转到机关本级，贷方余额即为项目部应交未交的预征增值税和清算补缴增值税。 附加税费差额由法人单位抵减项目已缴增值税的同时进行抵减。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 （二）法人单位核算 1、月末汇总预缴 月末，法人单位汇总项目部在施工所在地向当地税务机关预缴的增值税额。 借：其他应收款-增值税-项目部应交增值税 　　贷：应交税费-应交增值税（预征税额） 项目部列转通知书到法人机关 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 （二）法人单位核算 2、季度汇总结转 季末法人单位汇总各项目部向上结转的进项税额以及销项税额，分别计入“应交税费-应交增值税-结转进（进）项税额”、“其他应收款-增值税-项目部应交增值税”科目。 根据汇总计算后应补缴的增值税计提“城建税”、“教育费附加”等附加税费，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交城建税\教育费附加”。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 （二）法人单位核算 3、年度清算 法人机关根据汇总各项目部的税额，对本年增值税进行汇算清缴，机关本级将清算补缴税额分配给项目部。计入“应交税费-应交增值税（清算税额）”、“其他应收款-增值税-项目部清算补缴增值税”科目。 完成上述结转，机关本级应交增值税明细账已经包括全公司各项目部所有的进项税额、销项税额及项目部的预征税额、清算补缴税额，如有贷方余额，即为机关本级应交未交增值税。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 一、月末计提预征税额 （一）项目部 借：其他应付款—增值税—项目部应交增值税 　　贷：应交税费—应交增值税（预征税额） （二）法人机关 借：应交税费—应交增值税（预征税额） 　　贷：其他应收款—增值税—项目部应交增值税 注意：项目部列通知书给机关 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 二、季末结转销项税额 （一）项目部 借：应交税费—应交增值税（结转销项税额） 　　贷：其他应付款—增值税—项目部应交增值税 （二）法人机关 借：其他应收款—增值税—项目部应交增值税 　　贷：应交税费—应交增值税（结转销项税额） 注意：项目部列通知书给机关 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 三、季末结转进项税额 （一）项目部 借：其他应付款—增值税—项目部应交增值税 　　贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额） （二）法人机关 借：应交税费—应交增值税（结转进项税额） 　　贷：其他应收款—增值税—项目部应交增值税 注意：项目部列通知书给机关 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 四、清算 （一）项目部 借：其他应付款—增值税—项目部应交增值税 　　贷：应交税费—应交增值税（清算税额） （二）法人机关 借：应交税费—应交增值税（清算税额） 　　贷：其他应收款—增值税—项目部应交增值税 注意：机关列通知书给项目部 八、过渡期会计处理 1、“应交税金-应交营业税”余额的会计处理 按照规定的时间节点 上交 结清 2、“其他应付款-递延营业税金及附加” 建筑业在未实行增值税之前，因营业税交纳时点与财务会计处理存在暂时性时间差异，一部分单位 “其他应付款-递延营业