《审计学》课件PPT：第十六章 筹资与投资循环.pptVIP

第十六章 筹资与投资循环审计 虽然“蓝田”骗局专业财经人士都能识破，但只有她童言无忌，做了那个指出“皇帝没穿衣服”的跟他一样光着屁股的孩子。 ——中央电视台经济频道 “盘点2002年十大经济人物” 颁奖典礼上的入选理由 第一节 筹资和投资循环 及其审计目标 一、筹资与投资循环 筹资与投资循环主要涉及筹资活动和投资活动两个方面，该循环具有交易量少、金额大等特征。 （一）筹资与投资循环的主要业务活动 1.???筹资活动的主要环节 筹资活动包括负债筹资活动和股东权益筹资活动。筹资活动的主要环节如下图所示： （1）制定计划。在进行融资之前，应先制定融资 计划。 （2）进行筹资。进行筹资的具体操作，包括报请 有关部门审批、签订合同或协议等 （3） 获得资金。从银行或金融机构取得资金，或 得到通过发行股票或债券的方式融入的资金。 （4）计算利息或股利。被审计单位按照合同或协 议的规定，计算应支付给债权人的利息或应 支付给股东的股利。 （5）偿还本息或发放股利。贷款或债券到期后， 应偿还本金及其利息；通过发放股票取得资 金的，需向投资者发放股利。 2、投资活动的主要环节 投资活动主要包括权益性投资活动和债权性投资活动。投资活动的主要环节如下图所示。 ?????? （1）投资决策。确定投资的可行性。如果项 目可行，就需要制定投资计划，并最终 由主管人员批准。 （2）实施投资。 1）? 股票和债券投资。股票和债券投资是 指被审计单位直接购买股票或债券。此 种投资可取得股票或债券等凭证。 2） 其他长期投资。其他长期投资主要是 指被审计单位以实物、无形资产和货币 资金与其他企业联合投资。此种投资需 要签订合同。 （3）得到投资收益。投资后，被审计单位可 以取得相应的股利收入、利息收入和其 他长期投资收益。 （4）转让或回收投资。 1）对股票投资需要通过转让实现投资回 收。 2）对债券投资可以通过转让回收投资， 也 可以到期回收投资。 3）对联营投资，一般只有在被投资的企 业解 散时才能收回投资。 （二） 筹资与投资循环涉及的账户、凭证 1. 涉及的账户 筹资与投资循环涉及的主要账户及其关系如图所示： 此外，还涉及到以下账户： （1）?????? 应收股利； （2）?????? 应收利息； （3）?????? 应付股利； （4）?????? 长期应付款； （5）?????? 资本公积； （6）?????? 盈余公积； （7）?????? 未分配利润； （8）?????? 财务费用； （9） 投资收益。 2.??涉及的凭证 (1)??? 债券； (2)??? 股票； (3)??? 债券契约； (4)??? 股东名册； (5)??? 公司债券存根簿； (6)? 承销或包销协议； ? (7) 借款合同或协议； (8)?? 有关的记账凭证。 二 、 筹资与投资循环的 审计目标 1、筹资业务的审计目标 (1)??? 确定筹资业务的记录是否真实。 (2)??? 确定是否所有的筹资业务均已记录。 (3)?? 确定所记录的筹资业务是否全部应 由被审计单位承担。 (4)??? 确定记录的筹资业务的金额是否正确。 (5)??? 确定股利和利息是否正确地计提并适 当地支付。 (6) 确定筹资业务的披露是否恰当。 ??? ?2、投资业务的审计目标 (1)?确定投资业务的记录是否真实。 (2)?确定投资业务及其收益的记录是否完整。 (3)?确定已记录的投资是否属于被审计单位。 (4)?确定投资业务的计价和投资收益的确认 是否正确。 (5)