促进产业升级条例.PPTVIP

1. 租稅與產業發展的關係 租稅懲罰經濟活動 租稅減免只能排除產業發展障礙 最佳稅制未必最有利於經濟發展 2. 衡量最佳租稅制度的標準 取得稅收：VAT、證券交易稅、 所得稅(反例：證券交易所得稅) 經濟發展：菸酒稅、 VAT(反例：所得稅) 公平分配：所得稅、遺產稅、(反例：VAT) 低徵納成本：證券交易稅、 財產稅(反例：所得稅) 5.獎勵投資條例的立法背景(1950年代)(1/2) 1960年︰ 余凌雲：「外國人投資條例通過後,…出入境辦法﹑公司法及租稅結構與法令亦應加以修改。如果渠等重大障礙不除﹐則資本形成乃紙上談兵矣。」 陳誠：「若要修改相關法令﹐恐怕非短時間內所能收效。若等修訂完成﹐再改善投資環境﹐便緩不濟急。不如另訂條例﹐與投資人以各種方便為簡潔。 」 5.獎勵投資條例的立法背景(1950年代)(2/2) 高度管制的經濟社會 不利投資 稅目多、稅率高、納稅意願低、稅務風紀差 不利投資及誠實納稅 外國人投資條例及華僑投資條例無法吸引外資 資本形成不足 配合勞力密集轉型為資本密集經濟的特別立法 配套措施的一環 7.促進產業升級條例的立法背景 獎勵投資條例的延續 微笑曲線論 產業別獎勵改變為功能別獎勵 策略性產業與不平衡發展論 9.產業創新條例的立法背景 產業升級條例的延續 兩岸經濟發展凸顯產業競爭力不足問題 向輕稅簡政妥協 10. 產業創新條例的租稅獎勵內容 減免稅目：營利事業所得稅 受獎勵之行為： 13. 租稅獎勵的優點 減少或消除產業發展之租稅障礙 減少財政負擔 政策宣示效果 14. 租稅獎勵的問題—增加稽徵成本 情況1：研究發展、人才培訓如何認定 情況2：投資所得如何計算 情況3：遞延課稅資料的保存與管理 對 策：無 15. 租稅獎勵的問題—過度獎勵 情況1：對非邊際投資行為獎勵 情況2：獎勵幅度可能超過投資金額 對策1：授權行政部門可依個案評估 對策2：採取最低稅負制度 16. 租稅獎勵的問題—獎勵範圍不斷擴大 情況1：技術進步導致獎勵範圍只增不減 情況2：政治壓力使獎勵對象不斷擴大 對策1：減免稅額採總量管制 對策2：建立客觀之檢討機制 17. 租稅獎勵的問題—手段與目標不協調 情況1：五年免稅有利於投資報酬回收快的產業 情況2：個人投資抵減形成機會不公平與分配不公平 情況3：員工分紅配股產生扭曲效果 對 策：提昇稅務機關參與產業發展政策的角色 18.租稅獎勵的問題—僵化且無評估機制 情況1：稅式支出不同於預算支出 情況2：法令的僵化性與信賴保護問題 對策1：建立稅式支出評估機制 對策2：縮短日落期限 19. 結論 (1/2) 獎勵投資條例在促進台灣早期產業發展上有較明顯之正面效果；促進產業升級條例則有較多爭議 定期(五年)免稅對風險低且投資回收快的產業較有利 投資抵減為最靈活的租稅獎勵工具,但是否為有效之政策工具有待評估 低稅率社會中採取租稅獎勵的誘因也愈低 19. 結論 (2/2) 租稅減免﹑降低稅率與直接補貼各有不同優缺點 租稅獎勵非常態手段 租稅獎勵必須先有產業政策及發展策略 租稅獎勵易流於浮濫故應有評估及日落機制 * * * * * * * * * * * * * 台灣有利於產業發展的稅制與立法 主講人: 林全教授 日 期: 2010.01.21 第二次香港台灣經貿文化研討會 3.台灣有利於產業發展的重要租稅立法 功能別獎勵與產業別獎勵(人才.研發.營運總部.國際物流中心) 1.投資抵減與降低營所稅二擇一 2.投資抵減 2010.1.1~ 產業創新條例 1.早期為功能別獎勵(節能.防污.研發.人才) 2.中期為功能別與策略產業並重 3.晚期為混合目標 1.投資抵減與五年免稅二擇一 2.投資抵減 3.特定所得減免稅 4.五年免稅 1991.1.1-1999.12.31. 2000.1.1-2009.12.31 促進產業升級條例 1.促進資本形成 2.產業別獎勵 1.五年免稅與加速折舊二擇一 2.投資抵減 1960.9.10-1970.12.31 1971.1.1 -1980.12.31 1981.1.1 -1990.12.31 獎勵投資條例 政策目標 主要政策工具 效期 法律名稱 6.03(2004) 0.8 4.6 2001-2007 5.38(1994) 4.2 5.1 1991-2000 4.40(1984) 8.2 8.1 1981-1990 4.37(1974) 12.1 9.2 1971-1980 5.33(1964) 16.2