小规模差额征税.doc

【案例3】（主要介绍提供应税服务且有差额征税项目的试点纳税人纳税申报表填报） D公司（小规模纳税人），2013年8月为国内生产企业甲公司提供有形动产融资租赁服务，收取租赁费50000元，同时支付该动产的贷款利息1000元，取得发票，上述费用均含税。 填表说明： 该纳税人系提供有形动产融资租赁服务且有扣除项目的小规模纳税人，因此增值税纳税申报时需填写小规模纳税人纳税申报表及附列资料。 附列资料填写： 1.纳税人提供有形动产融资租赁服务的收入50000元，应填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》（以下简称《附列资料》）的第5栏“全部含税收入”。 2.纳税人有形动产融资租赁业务按差额征税规定可以从取得的全部价款中扣除相应的利息费用1000元，填入《附列资料》的第2栏“本期发生额”。 3.2013年8月纳税人第一次填报《附列资料》，第1栏“期初余额”填报“0”，其他栏次根据表内逻辑关系填报。 纳税申报表填写： 1.《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第1栏“应征增值税不含税销售额”的“本期数”中“应税服务”列数据与《附列资料》第8栏“不含税销售额”数据一致，不含税销售额=（50000-1000）/1.03=47572.82元。 2.《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第10栏“本期应纳税额” 的“本期数”中“应税服务”列填写1427.18元（47572.82×3%）。第11-14栏的“本期数”中“应税服务”列按表内逻辑关系填报。 表2.4-1 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人） 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）： 金额单位：元（列至角分） 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 应税货物及劳务 应税 服务 应税货物及劳务 应税 服务 应征增值税不含税销售额 1 47572.82 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4（4≥5） —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6（6≥7） 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 7 （四）出口免税销售额 8（8≥9） 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 9 二、税款计算 本期应纳税额 10 1427.18 本期应纳税额减征额 11 0 应纳税额合计 12=10-11 1427.18 本期预缴税额 13 0 —— —— 本期应补（退）税额 14=12-13 1427.18 —— —— 纳税人或代理人声明： 此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员（签章）： 财务负责人（签章）： 法定代表人（签章）： 联系电话： 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称： 经办人（签章）： 联系电话： 代理人（公章）： 受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章）： 本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存、一份主管国税机关留存、一份征收部门留存 表2.4-2 增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分） 应税服务扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额 1 2 3（3≤1＋2，≤5） 4＝1＋2－3 1000 1000 0 应税服务计税销售额计算 全部含税收入 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额 5 6=3 7＝5－6 8＝7÷1.03