2012税务会计综合练习.docx

税务会计学综合练习题1、某电视机厂某月发生如下经济业务，每台不含税销售单价为5000元：1）5日，向各大商场赊销彩电2000台。对这些商场在20天以内付清款项的给予5％的现金折扣。2）10日，采购原材料100 000元，取得增值税发票上注明的税款17 000元，发生运杂费10 000元，运费发票上注明含保险费1000元，装卸费500元、款项已支付，货物已入库。3）15日，购进原材料一批，价款200万元，增值税专用发票上注明的税款为34万元，材料已经验收入库。4）20日，向贫困山区赠送彩电20台。5）23日，销售某型号电视机100台，同时收取包装物押金10 000元。款项已收到。6）25日，逾期的B公司包装物押金2000元，电视机厂按规定予以没收。要求：对每一笔业务进行账务处理。2、**厂为一般纳税人（税率为17％），税务人员于2010年8月对该厂上半年的增值税纳税情况进行了检查，发现以下事项：1）2010年1月购入M材料10吨，价税合计单价936元/吨，已取得专用发票，于是抵扣了增值税，进行了如下处理：借：原材料 8 000 应交税费——应交增值税（进项税）1360 贷：银行存款 9360经检查发现，材料中有5吨用于免税产品生产，5吨用于在建工程。2）3月份将原准备用于生产的外购N材料用于在建工程，N材料不含税单价为每吨2000元。领用的账务处理如下：借：在建工程 12 000 贷：原材料 12 0003）5月购入生产用N材料10吨，价税合计单价为2340元/吨，从销货方取得普通发票，该厂已按17％的税率计算抵扣了进项税。借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税）3400 贷：银行存款 23 4004）购买机器设备一台用于产品生产，专用发票上记载的买价为90 000元，该厂账务处理如下：借：固定资产 105 300 贷：银行存款 105 3005）6月从外地购进生产用N材料20吨，价税合计单价2340元/吨，支付运输费4000元，保险费等500元，该厂按运杂费4500的7％计算抵扣了进项税。借：原材料 44185 应交税费——应交增值税（进项税） 7115 贷：银行存款 51 3006）将自产产品400件，单价5000元/件，无偿赠送给某关系单位，只将成本作了营业外支出核算。7）得知出借给客户的包装物因损坏无法收回，决定没收押金3500元，但未作任何账务处理。8）因管理不善发生火灾，烧毁不含税成本为5000元的原材料，该厂的处理为：借：待处理财产损溢 5 000 贷：原材料 5 000要求：判断以上处理是否正确，若错误作出正确处理（包括计算出相应的增值税，不考虑其他税种）。3、某卷烟厂A（一般纳税人，增值税率17％）2010年10月份发生如下经济业务（消费税适用税率为：烟丝税率30％；卷烟比例税率为56％，定额税率每箱150元）：（1）10日，购买烟叶一批，取得增值税专用发票注明的价款150 000元，增值税25 500元，款项已付，货已入库。（2）15日，将10日购进的烟叶发往甲烟厂，委托其加工成烟丝，收到专用发票注明支付加工费60 000元，增值税10 200元，甲加工厂没有同类烟丝销售价格。（3）卷烟厂收回烟丝后，领用一半用于卷烟的继续加工，另一半直接销售，取得含税收入234 000元。（4）25日，卷烟厂销售卷烟20箱，每箱250条，每条不含税销售价格为80元，款项已经存入银行。要求：根据以上资料分别作出A卷烟厂的账务处理。4、税务机关于2012年8月对部分企业上半年的营业税纳税情况进行了检查，发现：（1）某饭店经营餐厅和卡拉OK厅，9月份共收入24万元，各项收入未分别核算。该饭店按大致比例将总收入24万元划分为餐厅收入10万元歌舞厅烟酒饮料收入9万元，歌舞厅点歌费收入5万元，应纳营业税计算如下(服务业营业税率5％，娱乐业营业税率20％)：（10＋9）×5％＋5×10％＝1.45（万元）（2）某建筑公司承揽一项装饰工程，合同规定建筑公司对该工程既包工又包料，该工程装修费收入为6万元，用料收入为10万元。该公司按装修费收入计提并缴纳了营业税60 000×3％＝1800（元）（营业税率3％）。要求：分析以上各企业的税金计算是否正确，并列出正确的计算并分别进行账务处理。5、远征汽车厂（一般纳税人）发生如下业务，根据资料计算每一小题应缴纳的消费税并做账务处理：（1）将5辆乘用车转作企业自用固定资产。该类乘用车的不含税销售价为每辆12万元，成本价为9万元，消费税税率为9%。（2）该汽车厂将逾期未退还的包装物押金2340元进行账务处理。要求：计算应缴纳的消费税并进行会计处理。（3）委托外单位加工一批产品，发出原材料100 000元，支付加工费40 000元，增值税10 200元，由受托方按20%代收代缴消费税。产品