会计学重点内容归纳整理.docxVIP

总论利得或损失，包括计入所有者权益【其他综合收益】和利润【营业外收支】 【区别收入（是总流入，不结转成本）和费用】发放股票股利，所有者权益内部一增一减，借利润分配，贷股本生产车间固定资产修理费，计管理费用4、权益性交易，不确认损益，计入资本公积 金融资产（删除贷款和应收款）交易性金融资产持有期间计提利息，按票面利率，与实际利率没关系；不得重分类★ 【认股权证一般分为交易性金融资产】持有至到期投资，面值和票面利率计算借记“应收利息”，期初摊余成本和实际利率计算贷记“投资收益”，差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整” ★【注意是否年初发行，否则利息不是全年的】 ★持有至到期年末摊余成本=年初摊余成本+折价摊销-溢价摊销 =年初摊余成本+/-（应收利息-投资收益的绝对值）【溢价减，折价加】 【若是到期一次付息，还需+应计利息】金融资产减值（★提减值前先计息） （1）持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量【账面价值-现值】 应收账款确认减值损失=账面余额-未来现金流量现值 持有至到期投资减值损失=年末摊余成本-未来现金流量现值 （2）★可供出售金融资产减值，原来的其他综合收益必须转到资产减值损失【无论借贷】 可供确认减值损失=账面价-年末公允价+其他综合收益借方余额（或-贷方余额） =初始成本-年末公允价 借：资产减值损失【速算★：权益工具累计减值＝初始入账金额－减值时点的公允价值】 其他综合收益【原计入其他综合收益的累计收益】 贷：其他综合收益【原计入其他综合收益的累计损失】 可供出售金融资产——公允价值变动★ 【速算★：股票=上期末的公允价－减值时公允价；债券=摊余成本-减值时点公允价值】 【记忆】因为你要把账面价值调成现在的公允价，所以用原账面-现在公允价 （3）可供出售债务工具减值损失可通过损益转回 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资产减值损失★【冲减原确认的减值损失】 其他综合收益【冲完减值损失若还有余额】 可供出售权益工具减值损失不得通过损益转回，应通过所有者权益转回。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 4、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产【过两个完整会计年度，可转回】 借：可供出售金融资产-成本【重分类日按其公允价值确认入账价值，若不要求明细科目，合并写】 -利息调整 -应计利息 -公允价值变动【对应其他综合收益的数字】 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本【按其账面余额】 -利息调整 -应计利息 其他综合收益【差额，或在借方】可供债券摊余成本=各二级科目之和（不包括公允变动），计算实际利息收入；摊余成本同持有至到期 账面价值=公允价值 6、★速算 （1）交易性金融资产处置当年确认投资收益=当年宣告的现金股利+（处置价-初始成本【不含交易费】） 交易费用是计入购买当年的投资收益 处置当年影响营业利润=处置公允价-账面价值【即上个时点的公允价】 【因为处置时公允价值变动损益转投资收益，不影响营业利润】 （2）可供出售金融资产处置时的投资收益和营业利润金额相等，但交易性金融资产不等 处置时投资收益=处置价-初始成本【未提减值时】=处置价-上一时点公允价+/-其他综合收益 【若问整年的投资收益，还应考虑当年宣告的现金股利】 （3）持有至到期投资持有至到期累计确认的投资收益： 折价摊销，累计投资收益=累计应收利息+利息调整摊销额（每年在借方摊销）； 溢价摊销，累计投资收益=累计应收利息-利息调整摊销额（每年在贷方摊销）7、金融资产界定投资对象 投资目的金融资产类型股票上市公司的股票非限售达不到重大影响程度　短线运作交易性金融资产长线运作可供出售金融资产达到重大影响或以上不允许短线运作长期股权投资限售股权分置改革造成的达不到重大影响程度★可供出售金融资产达到重大影响程度或以上长期股权投资其他原因造成的达不到重大影响短线运作交易性金融资产长线运作可供出售金融资产达到重大影响或以上长期股权投资非上市公司股票（无公开报价）达到重大影响或以上长期股权投资达不到重大影响★可供出售金融资产★【减值不得恢复】（账面价值-现值）投资对象投资目的金融资产类型债券短线运作交易性金融资产拟持有至到期【不要求一定超过1年】持有至到期投资持有至到期投资重分类可供出售金融资产★【至少2年不能往回改】8、 可供出售外币货币性（债券）金融资产形成的汇兑差额，计入财务费用；公允价值变动计入其他综合收益★【只有外币货币性项目才需要算汇兑差额】可供出售外币非货币性（股票）金融资产公允价值变动与汇率波动均入其他综合收益 ★但采用实际利率法计算的可供出售金融资产的外币利息产生的汇兑差额（债券）， 可供出售权益工具投资的外币现金股利产生的汇兑差额，均应当计入财务费用。9、应收款项：应收账款、应收票据