第6章 借贷记账法的应用.ppt

第6章 借贷记账法的应用 第一节　企业的主要经济业务 产成品 第二节　资金筹集业务的核算 一、所有者投入资金的核算 (一)投入资本及其相关概念的含义 1.投入资本:投资人因投资而缴入的现金或现金等价物。 2.实收资本:企业设立时收到的缴入资本(股本按面值计算)。 3.注册资本:企业向工商管理机构申报登记的投资总额。 (二)投资者及投资方式 1.投资者:国家、法人、个人、外商 2.投资方式及计价： （1）现金资产:按实际交纳到存款户金额计算 （2）非现金资产：实物、无形资产（专利技术、土地使用权等）等按投资合同、协议约定的价值计算。 （三）设置的账户－“实收资本”、“银行存款” “实收资本” 用途：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本 性质：所有者权益类账户 结构： 借　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷 　　　　　　　　　　期初余额 按法定程序报经批准　①收到所有者投入的资本 减少注册资本　　　　②按法定程序转增资本时 　　　　　　　　　　期末余额：反映企业实有　　　　　　　　　　　　　 的资本或股本数额 “银行存款” 用途：核算企业存放在银行的货币资金 性质：资产类账户 结构： 借　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷 　期初余额　　　　　　　　　 银行存款的增加　　　　　　银行存款的减少 期末余额：反映企业　　　　　　　　　　　　　 存放在银行的货币资金 （四）会计核算分录 1.收到投资者以现金资产投入的资本时，按实际收到的现金资产金额入账 借：银行存款　（实际收到的现金金额） 　贷：实收资本（企业章程规定认缴的资本额） 　　　资本公积－资本溢价（实际收到的现金超过认缴额的部分） 2.收到投资者以非现金资产投入的资本时，应按投资协议确认的各方确认的价值入账 借：有关资产科目（按投资各方确认的价值） 　贷：实收资本（企业章程规定认缴的资本额） 　　　资本公积－资本溢价（实际收到的现金超过认缴额的部分） （五）会计核算举例 例1：由A、B、C三人各等额出资100000元组建甲企业，三人的出资方式： ①收到A出资款转帐支票100000元,送存银行。 ②B以房屋投资，投资协议约定房屋作价8万元，余款以存款补齐。 ③C以专利技术出资，投资协议约定专利技术作价3万元，余款C以存款7万元交齐。 例2：经有关部门批准企业扩大规模，增加注册资本10万元，ABC商定后接纳D缴纳16万元加入甲企业，4人享有同等权利。收到D交来16万元存款，存入银行。 要求：根据上述资料编制会计分录。 二、债权人借入资金的核算 （一）借款的种类 1.短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 2.长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 （二）短期借款的核算 1.设置的账户－“短期借款”、“财务费用”、“应付利息” “短期借款” 一、用途：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款 二、性质：负债类账户 三、结构： 借　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷 　　　　　　　　　　　　　期初余额 归还的短期借款本金　　　　借入的各种短期借款 　　　　　　　　　　　　　期末余额：反映企业尚未 　　　　　　　　　　　　　偿还的短期借款的本金 “财务费用” 一、用途：核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费等 二、性质：损益类账户 三、结构： 借　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷 发生的财务费用　　　　　①发生的应冲减财务费用 　　　　　　　　　　　　　的利息收入、汇兑收益 　　　　　　　　　　　　②财务费用的结转额 　　　　　　　　　　　　　 “应付利息” 二、性质：负债类账户 三、结构： 借　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷 归还的应付利息数　　　　期末计提的应付利息 　　 　　　　　　　　　　　　期末余额：应付而未付的利息　　　　　　　 2.会计核算会录 （1）借入各种短期借款，存入银行时 借：银行存款 　贷：短期借款 （2）按月计提短期借款的利息支出时 借：财务费用 　贷：应付利息 （3）用银行存款支付短期借款的利息费用时 借：应付利息 　　贷：银行存款 （4）用银行存款归还短期借款的本金时 借：短期借款 　贷：银行存款 3.会计核算举例 例：甲企业2007年7月1日向银行借入6个月期限的借款200000元，借款年利率为7.5%，款项存入银行。根据企业与银行签署的借款合同，该笔借款本金到期后一次性归还；利息分月预提，按季支付。 要求编制下列会计分录： 1.7月1日取得借款时的会计分录； 2.7月末预提利息时的会计分录； 3