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应付账款操作案例 AFC公司2011年应付账款总帐年末余额1 100万元，应付账款明细帐货方余额总计为1 300万元，应付账款明细帐借方余额总计为200万元，预付帐款明细帐贷方余额总计为300万元，应付账款各明细项目帐龄均在一年内。 要求：进行课后模拟操作及讨论（部分资料可由学生自行设定）。 索引号F2 页次61 合作会计师事务所 应付账款审定表 客户名称 AFC公司 编写者 甲 日期 2012年1月21日 审计年度/期间 2011 复核 乙 日期 2012年2月4日 报表数 总帐数 明细帐数 末审数 调整数 +2000000 +2000000 +2000000 +3000000 +3000000 +3000000 审定数 调整分录： ①借：预付账款2000000 贷：应付账款 2000000 （调表不调账） ②借：预付账款3000000 贷：应付账款 3000000 （调表不调账）（见F2-2） 审计标识说明： G与总帐核对相符 审计程序：见F2—1 审计说明：重分类 　　 审计结论：按审定确认。 索引号F2—1 页次62 应付账款程序表 客户名称 AFC公司 编写者 甲 日期 2012年1月21日 审计年度/期间 复核 　 日期 　 审计重 点 审 计 程 序 执行情况 索引号 ①获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； ②选择应付帐款重要项目（包括零帐户），函证其余额是否正确； ③根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证； ④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实： 检查决算日后应付帐款明细帐及现金、银行存款日记帐、核实其是否已支付； 检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。 ⑤检查是否存在未入帐的应付帐款： 检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； 检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确； 检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。 ⑥检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类； ⑦检查应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整； ⑧检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； ⑨检查企业与债权人进行债务重组，是否按规定进行会计处理； ⑩若本期存在将无法支付的应付帐款结转，关注其依据是否充分，帐务处理是否正确； ⑾验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露； 编制 核对 函证 汇总 替代 替代 无 重分类 无 无 无 无 披露 F2-2 F2 F2-3 F2-4 F2-5 F2-5 N/A F2-2 F2