外贸退税会计分录.doc

涉税会计处理-外贸企业出口退税 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式有二种:自营出口和委托出口. 1,企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的”进项税额”或”已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税. 2,外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税. 一,自营出口 例:兴隆外贸公司具有进出口经营权)购进出口用护发品1000箱,取得增票100万,进项税额17万,货款已用银行存款支付.当月该商品已全部出口,售价为每期箱150美元(当日汇率为1美元=8.2人民币), 申请退税单据齐全.该护发品的消费税率8%,退税率9%.要计算应退增值税和消费税并编制会计分录: 1购进时: 借: 商品采购 100万 应交增值税(进项税额17万 贷: 银行存款 117万 2商品验收入库时: 借: 库存商品---库存出口商品100万 贷: 商品采购 100万 3出口报关销售时: 借:应收外汇账款 123万 贷:商品销售收入-----出口销售收入123万 4结转出口商品成本: 借:商品销售成本 100万 贷:库存商品---库存出口商品100万 5申报出口退税时:本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700元;转出增值税额=17万-110700=59300, 本环节应退消费税=100万*8%=8万. 应退的增值税处理: 借: 应收出口退税(增值税)110700 贷:应交税金---应交增值税(出口退税110700 进项税额转出时: 借:商品销售成本59300 贷:应缴税金----应交增值税进项税额转出59300 收到增值税退税款时: 借;银行存款110700 贷:应收出口退税(增值税 110700 应退消费税处理: 借:应收出口退税----消费税8万 贷:商品销售成本 8万 收到消费税税款时: 借:银行存款8万 贷应收出口退税----消费税8万 二.委托出口,假定兴隆公司(具有进出口权)其他条件不变,并按销售客1%直接提取手续费: 1 发出委托代销品时: 借:库存商品---委托出口商品100万 贷:库存商品100万 2收到代销单时: 借:应收账款123万 贷:商品销售收入---出口销售收入123万 3收到蓝天外贸公司交来的贷款时: 借:银行存款1217700 销售费用12300 贷:应收账款123万 4结转委托出口商品成本: 借:商品销售成本100万 贷:库存商品----委托出口商品100万 5 申报出口应退增值税,消费税在委托方办理,转出不予抵扣的增值税的分录同自营出方式5