新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定-计划财务处.DOC

关于印发《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知 财会[2014]3号 党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 　　我部对《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）进行了修订，于2013年12月30日印发了新《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30号），自2014年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，我部制定了《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 财政部 2014年1月23日 ? 附件： 新旧高等学校会计制度有关衔接问题 的处理规定 我部对?1998?年?3?月印发的《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105?号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于2013?年?12?月?30?日印发了新《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30?号）（以下简称新制度），自?2014?年?1?月?1?日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡，现对高等学校执行新制度的有关衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自?2014?年?1?月?1?日起，高等学校应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。 （二）高等学校应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面： 1.根据原账编制?2013?年?12?月?31?日的科目余额表。 2.按照新制度设立?2014?年?1?月?1?日的新账。 3.将?2013?年?12?月?31?日原账中各会计科目的余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整、补提折旧调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。?? 新旧会计科目对照情况参见本规定附表。 4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制?2014?年1?月?1?日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。高等学校应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、将原账科目余额转入新账 （一）资产类。 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“材料”科目。新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“存货”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 2.“应收及暂付款”科目。 新制度未设置“应收及暂付款”科目，但设置了“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，该3?个科目的核算内容与原账中“应收及暂付款”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“应收及暂付款”科目的余额进行分析：将其中属于新制度规定应收账款的余额转入新账中“应收账款”科目；将其中属?于新制度规定预付账款的余额转入新账中“预付账款”科目；将剩余余额转入新账中“其他应收款”科目。 3.“借出款”科目。 新制度未设置“借出款”科目。如果原账中“借出款”科目有余额，应在转账时将其余额转入新账中“其他应收款”科目。 4.“对校办产业投资”、“其他对外投资”科目。 新制度将高等学校的对外投资划分为短期投资和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“对校办产业投资”、“其他对外投资”两个科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中“对校办产业投资”科目的余额转入新账中“长期投资”科目，并对原账中“其他对外投资”科目的余额进行分析：将其中依法取得的、持有时间不超过?1?年（含?1?年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目；将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。 5.“固定资产”科目。 新制度设置了“固定资产”科目，核算固定资产的原价。由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析： （1）对于达不到新制度中固定资产确认标准且未领用出库的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，并将原账中相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金——一般基金”科目；对于达不到新制度中固定资产确认标准且已领用出库的，应当按相应余额在原账中，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时做好相关实物资产的登记管理工作。 （2）对于符合新制度中