2013年初级会计实务教材精讲讲义详解.docVIP

2013年初级会计职称考试会计实务精讲 第一节 货币资金 一现金的清查 现金的清查一般采用实地盘点法对于清查的结果应当编制现金盘点报告单如果 账款不符发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应先通过待处理财产损溢科目核 算按管理权限报经批准后分别以下情况处理 1如为现金短缺属于应由责任人赔偿的部分计入其他应收款属于无法查明的其 他原因计入管理费用 2如为现金溢余属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款属于无法查明 原因的计入营业外收入 例题2008年考题现金清查中对于无法查明原因的现金短缺经批准后应计 入营业外支出 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中对于无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用 例题企业现金清查中经检查仍无法查明原因的现金溢余经批准后应冲减管理 费用 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的计入营业外收入 二银行存款的清查 银行存款日记账应定期与银行对账单核对至少每月核对一次企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制银行存款余额调节表调节相符 如没有记账错误调节后的双方余额应相等 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因是因为存在未达账项 发生未达账项的具体情况有四种一是企业已收款入账银行尚未收款入账二是企业已 付款入账银行尚未付款入账三是银行已收款入账企业尚未收款入账四是银行已付 款入账企业尚未付款入账 例题2009年考题甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下 1①12月28日甲公司收到A公司开出的480万元转账支票交存银行该笔款 项系A公司违约支付的赔款甲公司将其计入当期损益 ②12月29日甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元并于当日交给B公 司 212月31日甲公司银行存款日记账余额为432万元银行转来对账单余额为664 万元经逐笔核对发现以下未达账项 1 ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账但银行尚未记账 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元银行已于12月30日收妥并登记入账 但甲公司尚未收到收款通知 ④12月份甲公司发生借款利息32万元银行已减少其存款但甲公司尚未收到银行 的付款通知 要求 1编制甲公司上述业务1的会计分录 2根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表见答题纸答案中的金额单位 用万元表示 『正确答案』 1 ①借银行存款 480 贷营业外收入 480 ②借管理费用 360 贷银行存款 360 2 2008年12月31日 银行存款余额调节表 单位万元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加银行已收企业未收款 384 加企业已收银行未收款 480 减银行已付企业未付款 32 减企业已付银行未付款 360 调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784 例题2008年试题编制银行存款余额调节表时下列未达账项中会导致企业 银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有 A企业开出支票银行尚未支付 B企业送存支票银行尚未入账 C银行代收款项企业尚未接到收款通知 D银行代付款项企业尚未接到付款通知 『正确答案』AC 『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形