(精选)经济法概论第十三章税法课件.pptVIP

第二节 所得税 （6）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （7）广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （8）环境保护、生态恢复等专项资金 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 第二节 所得税 （9）固定资产租赁费 （10）管理费支出 （11）母子公司之间的费用支出 （12）手续费及佣金支出 （13）公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （14）财产保险费 （15）劳动保护支出 （16）转让资产的净值 （17）其他扣除项目 第二节 所得税 5．亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 第二节 所得税 知识点检验14-3 下列在计算企业所得税前不允许扣除的保险费是（ ） A．企业的财产保险费； B．企业按国家规定为员工交的基本养老保险； C．企业为特殊工种员工支付的人身安全保险； D．企业为员工购买的商业保险。 第二节 所得税 （四）税率 企业所得税的基本税率为25% 。另外企业所得税还有两档优惠税率。符合条件的小型微利企业税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或虽设立机构、场所但取得的来源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳企业所得税实行源泉扣缴，法定税率为20%。非居民企业的上述所得，减按10%的税率征收企业所得税。 第三节 流转税 一、增值税 （一）征税对象 《增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第三节 流转税 一、增值税 （一）征税对象 《增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第三节 流转税 知识点检验14-4 某电脑生产企业向一科研单位销售50台电脑，送货上门并负责安装调试，收取劳务费500元。对该劳务费应征收（ ） A．增值税； B．营业税； C．消费税； D．增值税和营业税。 第三节 流转税 （二）纳税人 增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。所称单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人是指个体工商户和其他个人。 为了降低税收成本，方便对纳税人的管理，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人实行规范的计税方法，对小规模纳税人采取简易计税办法。 第三节 流转税 （三）税基 1．规范计税方法的税基 理论上，增值税的税基为增值额。企业用每一纳税期间的增值额乘以税率所得的结果为应纳税额。但是实践中，增值额的计算太复杂太困难，因此，我国增值税的计算方法采用了扣税法。 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 第三节 流转税 2．简易计税办法的税基 小规模纳税人实行简易计税方法，其税基为不含税的销售额。 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 第三节 流转税 （四）税率 1．规范计税办法的税率 增值税一般纳税人的基本税率为17%，纳税人销售或进口的大部分货物以及提供的加工、修理、修配劳务都适用17%的税率。只有销售或进口的少部分货物，适用13%的低税率。适用13%低税率的货物有：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。 第五编财税调控法 第十三章 税法 案例导引 张丽大学毕业后在一家报社上班，上班第一个月她拿到了人生中的第一桶金，月薪3200元的她听说工资薪金所得需要交纳个人所得税，但张丽对个人所得税的交纳一无所知。请你来解答她的下列疑问： 1．工资薪金所得是个人所得税的征税对象吗？ 2．张丽是否需要缴纳个人所得税？如果需要，应纳税额是多少？ 3．个人的哪些所得需要缴纳个人所得税？ 知识点导读 ·了解税收的特征以及我国税收的体系； ·了解法定税收要素的内容； ·掌握企业所得税和个人所得