(精选)西方财务会计第九章 长期负债和长期债权投资课件.pptVIP

公司债券发行的账务处理 2、折价发行 借：现 金 9 329 000 应付公司债券折价 671 000 贷：应付公司债券 10 000 000 3、溢价发行 借：现 金 10 735 900 贷：应付公司债券 10 000 000 应付公司债券溢价 735 900 面值发行利息的账务处理 2007年6月30日支付上半年利息时 借：利息费用 700 000 贷：现金 700 000 （$700 000=$10 000 000×0.14×1/2 ） 2007年12月31日支付下半年利息时 借：利息费用 700 000 贷：现金 700 000 公司债券折价的摊销 公司借入$ 9 329 000，但到期需偿还 $10 000 000，多付的债券折价$671 000部分是对债券整个存续期内利息费用调整。 债券折价意味着增加公司的利息费用。 债券折价应逐期增加利息费用，该过程称为折价摊销。折价摊销导致每期实际利息费用大于现金利息支出。 公司债券折价的摊销 债券折价摊销有两种方法：直线摊销法和实际利率法。 1、直线摊销法 也称平均法，将公司债券的折价在债券存续期内按总付息次数等额摊销。 各期实际利息费用相同。 公司债券折价的摊销 上例中，折价总额为$671 000，5年共付息10次，每次付息时的摊销额为： $671 000/10=$67 100 利息费用=$700 000+$67 100 =$767 100 每次付息时的会计分录： 借：利息费用 767 100 贷：现金 700 000 应付公司债券折价 67 100 公司债券折价的摊销 2、实际利率法 各期实际利息费用是以各期期初债券账面价值乘以实际利率（市场利率）求得。 当期折价或溢价摊销额： 当期实际利息费用与债券票面利息之差额。 实际利率法摊销过程见表9-1（198页）。 公司债券折价的摊销 2007年6月30日支付利息时的会计分录： 借：利息费用 746 320 贷：现金 700 000 应付公司债券折价 46 320 2007年12月31日支付利息时的会计分录： 借：利息费用 750 026 贷：现金 700 000 应付公司债券折价 50 026 公司债券溢价的摊销 公司借入$ 10 735 900，但到期需偿还 $10 000 000，少支付的债券溢价$735 900部分是对债券整个存续期内利息费用调整。 债券溢价意味着减少公司的利息费用。 债券溢价应逐期减少利息费用，该过程称为溢价摊销。溢价摊销导致每期实际利息费用小于现金利息支出。 公司债券溢价的摊销 1、直线摊销法 上例中，溢价为$735 900，每次摊销额： $735 900/10=$73 590 利息费用=$700 000－$73 590 =$626 410 每次付息时的会计分： 借：利息费用 626 410 应付公司债券溢价 73 590 贷：现金 700 000 公司债券溢价的摊销 2、实际利率法 实际利率法摊销过程见表9-3（202页）。 公司债券溢价的摊销 2007年6月30日支付利息时的会计分录： 借：利息费用 644 154 应付公司债券溢价 55 846 贷：现金