(精选)税法与纳税会计实务第7章 税法与纳税会计实务课件.pptVIP

税法与纳税会计实务第7章 课件;本章学习目标 了解关税的概念，特点，征税对象，纳税义务人及关税的征收管理。熟悉关税税率的种类及其应用，原产地的规定，关税减免的规定，关税完税价格的确定。 掌握关税的计税依据，关税的计算方法，进出口货物关税的会计处理。;第一节　关税法概述 一、关税及其特点 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出境的货物、物品所征收的一种税。 （二）关税的特点 1.纳税上的统一性和一次性 2.征收上的过“关”性 3.税率的复杂性 4.征收上的权威性和对进出口贸易的调节性;二、关税的征税对象与纳税义务人; （3)进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率，但下列情况除外： 四、原产地的规定 （一）全部产地生产标准 （二）实质性加工标准 （三）其他 五、关税的减免 （一）法定减免税 （二） 特定减免税 （三） 临时减免税;六、关税的纳税地点和纳税期限;第二节　关税完税价格与应纳税额的计算 ; 7.留购的进口货样等完税价格的估定 8.予以补税的减免税货物完税价格的估 9.以其他方式进口的货物完税价格的估定 （三）出口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价法确认的完税价格 （四）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ;2.以其他方式进口的货物 3.出口货物 （五）进出口货物不同价格基础上完税价格的确定 1.进口货物完税价格的确定 2.出口货物的完税价格的确定 二、应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式 1.从价税应纳税额的计算 　应纳关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2.从量税应纳税额的计算 　　应纳关税税额＝应税进（出） 口货物数量×单位货物税额;3.复合税应纳税额的计算 应纳关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋ 　应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 4.滑准税应纳税额的计算 　　应纳关税税额＝应税??（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 5.特别关税的计算 　　应纳关税税额＝关税完税价格×特别关税税率 （二）应纳税额计算举例 【例7-1】ABC公司从美国进口生产线一条，申报进口价为FOB ; 广州USD8 000 000，已知该生产线运抵中国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费和其他劳务费用共计为USD100 000，保险费为USD24 000，该工程设备适用进口关税税率为10%，当时外汇牌价 为USD1＝￥7.25。经海关审定，其成交价格正常，该工程设备的关 税税率为10%。该设备关税完税价格与应纳进口关税税额计算如下： 关税完税价格＝（8 000 000 ＋100 000＋24 000） ×7.25 ＝58 899 000（元） 　　 应纳关税税额＝58 899 000×10%＝5 889 900（元）; 【例7-2】 ABC公司从境外购进设备1台，进口申请报价为CFR 上海USD291 000，保险费率为CFR价的3‰，汇率为USD1＝￥7.30成 交。该设备由上海运至该企业，国内运费为4 100元，该企业发生 设备安装调试费用3 500元，该设备的关税税率为10%。计算该企业 应纳进口关税税额。 　关税完税价格＝［291 000÷（1-3‰）］×7.30＝2190000（元） 　　 应纳关税税额＝2 190 000×10%＝219 000（元） 【例7-3】ABC公司从日本进口甲商品，进口申请报价为CIF天 津，折合人民币 4 000 万元，经海关审定，其成交价正常，甲商 品关税税率为15%，计算该公司应纳进口关税税额。 　　 关税完税价格＝CIF＝4 000（万元） 　　 应纳关税税额＝4 000×15%＝600（万元） ; 【例7-4】 D公司经批准从国外进口一批化妆品，其CIF价已 无法确认，进货地国内同类产品的国内市场批发价为968 000元， 国内消费税率为30%，进口关税税率为40%，计算该公司应纳出口关 税税额。 　　 关税完税价格＝968 000÷［1＋40%＋20%＋（1＋40%）÷（1-30%）×30%）］＝440 000（元） 　　 应纳关税税额＝440 000×40%＝176 000（元） 【例7-6】某进出口公司向日本出口乙商品一批，双方协商以