合并财务报表中所得税会计处理的探讨.docVIP

合并财务报表中所得税会计处理的探讨 合~财务报表中所得税公计处级伪楝付邵青红我国《企业会计准则第733号一一合并财务报表》规定企业值与其纳入合并范围企业的资产、负债项目的计税基础之间产在编制合并资产负债表、合并利润麦、合并现金流量表及合并生暂时性差异，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产所有者权益变动表时应以母、子公司的个别财务报表为基础，或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。在抵消母公司与子公司、子公司相互间发生的内部交易对报-、关于企业集团内部应收账款中来实现损失所产生的表的影响后，由母公司合并编制。当母公司与子公司、子公司所得税会计处理间发生内部交易时，所产生的内部实现收益(或损失)对整个由于集团内部商品交易形成的应收应付款项，在交易发集团并未实现，但内部交易中受益方(或损失方)已将其作为生时均在交易方个别报表中予以反映，而从集团整体来看，可应纳税所得额的组成部分计提了所得税，并反映在各自的会以说是集团内部资金的划拨不会形成任何债权债务关系。企计报表中，这种未实现的内部收益(或损失)会造成会计利润业在初次编制合并财务报表时应将内部应收、应付账款予以与应纳税所得额间的差异，这种差异可视为可抵扣的暂时性抵消，同时也须将对内部应收账款计提的坏胀准备予以抵消，差异，减少未来期间的应纳税所得额。我国《企业会计准则因多计提坏账准备而产生的暂肘性差异确认为递延所得税资第-18号所得税》指出企业资产、负债的账面价值与其计税产即由于对内部应收账款计提坏账准备而产生了未实现的费基础存在差异的，应确认所产生的递延所得税资产或递延所用从而产生递延所得税;在连续编制合并报表时，必须将上期得税负债。企业集团在编制合并报表时，因抵消内部未实现收因内部应收账款计提的坏账准备的抵消而对本期期初未分配益(或损失)将导致合并报表中相关资产、负债项目的账面价利润的影响予以抵消，调整本期期初未分配利润的金额。F斗---←-←#039;咛---←--←一←--←--←一←--←--←-+--←--←--←;斗---←--←--←--←-→---←-←一←--←-→---←--←--←--←←←--←--←--←--←--←--←--轩-+-→卡;一t---卡--+一--←--←一←·承兑汇票作为一种结算手段和信用工具，在企业之间被使用的各个期间按直线法确认费用，如果其他方法更合理.也可以的越来越频繁，关联方之间也不断开发出这种工具的一些新采取其他办法;在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，用途:(1)利用商业承兑汇票融资与纳税筹划。关联企业之间应将该费用从租金总额中扣除。(功对于融资租赁，税法规定，可以互相开具商业承兑汇票，让债权企业用商业承兑汇票向融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，银行贴现，然后再将从银行取得的贴现款转划给原票据的持以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除;融有企业，从而达到原票据债务企业从银行融资的目的。这种融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除.租赁费高于折旧的资是通过原票据债权企业而间接进行的。此时开具商业承兑差额也可以税前扣除;租赁费通过举债支付，其利息可以在税汇票的目的主要是向银行融资。票据到期后，可能是由原票据前列支。2.关联企业间利用租赁进行的纳税筹划。(l)关联企业债务企业向银行偿还款项，也可能是由原票掘的债权企业向间的经营租赁与纳税筹划。当关联企业所适用的所得税税率银行偿还，然后再向原票据债务企业收取款项。但不管最终是不同时，关联企业可以通过经营租赁的方式，将资产从适用高由谁向银行偿还款项，原票据债务企业均已达到了通过原票税率的企业转移到适用低税率的企业，实现关联企业整体的据债权企业向银行融资的目的。(2)提前抵扣进项税。这种方节税。当关联企业适用的所得税率相同时，但一方盈利，一方法主要是票据债务人为商业企业时采用，主要存在于有良好亏损时，也可以利用经营租赁直接、公开地将资产和利润转入业务合作关系的企业间或关联企业间。我国税法有关条款规另一方，从而使关联企业整体节约纳税支出。(2)关联企业间定，商业企业购进货物，需等到所购货物的货款支付完毕以后的融资租赁与纳税筹划。由于税法的《扣除办法》对于融资租才能抵扣进项税额，又规定，商业企业在开出商业承兑汇票后赁的固定资产折旧期间的选择没有明确的规定。而会汁的《租即可抵扣进项税额，商业企业购进货物时，向销售方开具商业赁准则》中规定，融资租赁固定资产的折旧计提政策的选择与承兑汇票，即不在;应付账款;科目中核算，而是在;应付票据;自有固定资产相间，折旧期间的选择，要看是否能合理确定租科目中核算。如果每期都这样提前抵扣，就相当于将应纳税款赁期届满时，承租人是否取得租赁资产的所有权，若取得了其额中的一部分永远递延下去.结果相当于少交了这部分税款。所有权