生活服务业申报填写.pdf

陕西省国家税务局 生活服务业案例及申报表填写 一、生活服务业纳税申报案例 某酒店为增值税一般纳税人，2016 年5 月发生如下业务： 1.本月取得提供住宿服务收入31.8 万元（含税），其中开具增值 税专用发票注明价款合计20 万元（不含税），票面税额合计1.2 万 元；开具增值税普通发票取得收入10.6 万元（含税）。 2.本月提供餐饮收入，全部开具增值税普通发票15.9万元（含税）。 3.酒店客房前台商品销售收入4.68 万元（含税），未开具增值税 普通发票。 4. 本月纳税人购进饮料食品支付价款3.51 万元，其中取得专用 发票3 份，注明价款2 万元，税额合计0.34 万元，并已经全部认证 通过；取得增值税普通发票价税合计1.17 万元。 5.本月酒店从养殖户手中购买鸡、鸭、鱼。开具农产品收购发票5 份，收购金额3 万元。 6. 酒店免费为住宿酒店客户提供接送机服务，本月往返途中取得 高速公路通行费发票150 份，1.03 万元。 7.该酒店首次购买防伪税控开票器具5 套，共支付2340 元，取 得航信公司开具的增值税专用发票，该专用发票已认证通过，价税合 计2340 元，税额340 元。 陕西省国家税务局 二、申报表填写步骤: 本案例纳税人发生的业务只需要填写附表一、附表二、进项结构 明细表、附表四和主表中的部分项目。 第一步：销售情况填写 填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 第1 至11 列；纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根 据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开 具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 第二步：进项税额填写 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 和《本期抵扣进项税额结构明细表》。根据购进货物取得不同发票情 况分别填写到对应的“认证相符的增值税专用发票”、“其他扣税凭 证”栏次中。 第三步：抵减税额填写 填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 根据发生的抵减税额情况填入对应的“增值税税控系统专用设备及技 术维护费”栏次中。 第四步：主表的填写 填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，根据附表数据 填写主表。 第五步：《营改增税负分析测算明细表》填写 陕西省国家税务局 应税项目代码及名称：依据纳税人经营试点行业选择填写，本月 纳税人涉及住宿服务和餐饮服务两项，以餐饮服务为例： 餐饮服务：第1 列：不含税销售额：为业务2 餐饮服务不含税收 入150000 元；第2 列：销项税额9000 元；第3 列价税合计159000 元；第四列：无扣除项目；第5 列：含税销售额159000 元；第6 列：销项税额9000 元；第7 列：增值税应纳税额（测算）=应纳税 额（申报表主表19 行“应纳税额”）* （餐饮服务的销项税额列/ 申 报表主表11 行销项税额）=26200* （9000/33800 ）=6976 元 本案例不涉及差额征税，因此第8-12 列为0 ，第13 列“应税营 业额”=第3 列159000 元，第14 列“营业税应纳税额” =159000*0.05=7950 元 三、政策难点提示 1．哪些凭证可以抵扣进项税额？ 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定：下列进项税额 准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票， 下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 陕西省国家税务局 13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除 率 （四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务 机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 2.道路通行费如何抵扣？ 财税〔2016〕47 号文件规定：2016 年5 月1 日至7 月31 日，一 般纳税人支付的道路、