行业会计比较课件30旅行社.pptx

了解旅行社收入内容及分类;一、旅游业 旅游企业是以旅游资源和服务设施为条件，通过组织旅行游览等活动向旅客出售劳务的服务性企业。旅游业是通过对旅游的推动、促进和提供便利服务来收取收入的。 ;一、旅游餐饮服务企业会计的特点 （一）核算对象的多样性 （二）成本核算的特殊性 （三）货币核算的涉外性;二、旅行社营业收入的核算 目前，我国最具实力的三大旅游公司是中国国际旅行社(国旅)、中国旅行社(中旅)和青年旅行社(青旅)，其中“国旅”主要负责接待外国自费旅游者；“中旅”负责接待海外华侨、外籍华人、港澳及台湾同胞；“青旅”负责接待世界各国或地区的青年旅游者。由于旅游产品没有物质形态，只有价值形态的运动，因此主要核算内容是组团社对外收取旅游服务费的结算，组团社与接团社之间服务费用拨付的核算，接团社与接待单位、旅??景点之间的费用结算。;（一）旅行社营业收入的核算 旅行社的收入是指旅游企业为旅游、观光、度假、参观、提供各服务所取得的收入。旅行社根据其经营内容又可分为组团社、接团社。组团社是享有外联权的，主要从事招揽、联系、安排旅游业务的旅行社，即组织国内外旅游者的旅行社。接团社是指负责接待旅游团体的旅行社。由于组团社有外联权，又称一类社；而接团社则是二类社。 （二）旅行社营业收入的内容 1.组团外联收入 2.综合服务收入 3.零星服务收入 4.劳务收入 5.票务收入 6.地游及加项收入 7.其它服务收入 ;《企业会计准则》规定，企业劳务收入的确认要满足四个条件： ①收入的金额能够可靠地计量； ②相关的经济利益很可能流入企业； ③交易的完工进度能够可靠地确定； ④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时确认营业收入的实现； 旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队结束旅行返回时确认营业收入的实现； 旅行社组织国内旅游者到国内旅游，也应以旅游团队旅行结束返回时确认营业收入的实现。 ;（三）旅游社营业收入的账户设置 旅行社的营业收入，不论是组团社的营业收入还是接团社的营业收入，都要通过”主营业务收入”账户进行核算。 旅行社实现的营业收入，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记”主营业务收入”账户。该账户期末余额转入“本年利润”账户，借记”主营业务收入”账户，贷记“本年利润”账户，结转后该账户无余额。 “主营业务收入”账户应按收入类别分设明细账户，进行明细分类核算。如可设综合服务收入，组团外联收入，零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等二级账户，二级账户下设置三级明细账户，如在综合服务收入下设房费收入、餐费收入等。;(四)组团社营业收入的核算 1．组团社结算的一般程序 首先，业务部门根据旅行团计划编制报价单。 一般旅游价格由以下几部分组成： 1）、综合综合服务费。包括餐饮费、市内交通费、领队减免费、劳务费、接待手续费、公差费、销售手续费、杂费等。 2）、房费。指按旅客要求预定的宾馆住宿费。 3）、城市间交通费。指城市间乘坐交通工具的票价款。 4）、专项附加费。包括特殊景点门票费、风味餐费、专业活动费、文娱费等。 其次，预收费用。旅游团根据旅游合同在规定的时间内汇交预定金，组团社对于应收的款项进行核算。 最后，结算旅游费。 ;2.账户设置 设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的各种应收、预收款项，并在该账户下分别设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”和“应收国外结算款”四个明细账户进行明细分类核算。 对于允许从销售额中扣除相关费用的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。 ;3. 税额计算与会计核算 纳税人提供旅游服务选择差额征税办法并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人来说，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其他正常进项税额。 旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门