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第二讲 会计基本方法 吴秋生 qsw1962@126.com 山西财经大学 本讲内容 一、设置会计科目 二、复式记账 三、取得和填制会计凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清产 七、编制会计报表 一、设置会计科目 一、什么是会计科目 会计科目是对会计对象具体内容分类核算的项目。它通常由国家统一规定，叫做会计科目表，以规范运用，便于沟通和比较分析，形成统一的商业语言。 二、会计科目的分类 1、按照经济业务的性质，分为五类科目 2、按照详细程度，分为两类科目。 二、复式记账 1、定义 对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。典型的复式记账法是借贷记账法。 2、借贷记账法 以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动的一种记账方法。 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”。但是记增记减，则要根据账户反映的经济内容的性质和账户的结构决定。 7、过账 定义：将记账凭证中的会计分录登记到有关账户中去。 方法：平行登记 8、试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 三、取得和填制会计凭证 1、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明，是重要的会计资料；也是组织经济活动、传输经济信息、实行会计会计监督的重要依据。 2、会计凭证的分类 按照填制程序和用途分类： （1）原始凭证：是记载经济业务发生和完成情况的原始证据，是编制记账凭证的依据。 三、取得和填制会计凭证 （2）记账凭证：是以原始凭证为依据进行编制、用以确定会计分录。是登记账薄的直接依据。 3、原始凭证的填制与审核 （1）原始凭证的定义 原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证。原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。 三、取得和填制会计凭证 （2）原始凭证的基本内容 ▲原始凭证的名称 ▲经济业务摘要、金额 ▲接受凭证的单位名称 ▲填制单位的名称 ▲有关人员的签名或盖章 ▲凭证填制日期 ▲凭证编号。 三、取得和填制会计凭证 （3）取得或填制原始凭证的要求 真实、合法、完整、清晰、手续齐备。 （4）原始凭证的审核要求 ①形式审核：审核原始凭证的内容完整、填写正确、取得或填制及时、手续办理完备。 ②实质审核：是对原始凭证记录的经济业务的真实性、合理性、合法性。 三、取得和填制会计凭证 （4）审核后的处理 ▲对于符合要求的原始凭证，应按照规定及时办理有关的会计手续，并填制记账凭证。 ▲对于内容真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回有关的经办人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。 ▲对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝办理会计手续，并向单位负责人报告。 三、取得和填制会计凭证 4、记账凭证的填制与审核 （1）定义 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账薄依据的会计凭证。它通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 收款凭证：是用来记录现金与银行存款收入业务的记账凭证。 三、取得和填制会计凭证 ▲付款凭证：是用来记录现金与银行存款付出业务的记账凭证。 ▲转账凭证：是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用于填列转账业务会计分录的记账凭证。 三、取得和填制会计凭证 2、记账凭证的要素 ●凭证的名称； ●凭证填制日期 ●经济业务摘要； ●会计分录； ●金额及备注证； ●填制单位的名称； ●有关主管和经办人员的签名； ●凭证编号；●所附原始凭证张数。 3、记账凭证填制和审核要求 内容完整、签章齐全、分录正确、所附原始凭证充分且一致。 四、登记账簿 1、定义：会计账薄是按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证为依据，用来序时、分类地登记有关经济业务的薄籍。 2、作用：分类记录、汇总处理、及时输出会计信息。 3、账簿按其用途分为： （1）序时账：现金日记账、银行存款日记账； （2）分类账：总分类账、明细分类账； （3）备查簿，根据实际需要设置。 四、登记账簿 按外表格式分类 （1）订本账：日记账、总分类账； （2）活页账：会计明细分类账、备查簿； （3）卡片账：实物保管明细账。 按账页格式分类 （1）三类式：日记账、总分类账、债权债务明细账等。 （2）多栏式：收入、成本、费用明细账等； （3）数