增值税纳税申报比对管理操作规程培训课件-青岛国家税务局.PPTVIP

增值税纳税申报比对 管理操作规程 申报比对范围及内容 第一部分 目录 申报比对规则 第二部分 比对结果处理 第三部分 1 申报比对范围及内容 一、“先比对，后抵扣”管理 第一部分：申报比对范围及内容 国家税务总局文件 税总发〔2017〕124号  国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对 管理操作规程（试行）》的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 一、“先比对，后抵扣”管理 第一部分：申报比对范围及内容  一、概念 申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。 一、“先比对，后抵扣”管理 第一部分：申报比对范围及内容  二、比对信息范围 　　 1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。 2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。 　　3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。 　　4.纳税人税款入库信息。 　　5.增值税优惠备案信息。 　　6.申报比对所需的其他信息。 一、“先比对，后抵扣”管理 第一部分：申报比对范围及内容  三、比对内容 比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。 表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。 票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。 表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。 申报比对规则 2 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  一、表表比对规则 申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  二、一般纳税人票表比对规则 （一）销项比对 当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。 纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  二、一般纳税人票表比对规则 （二）进项比对 1、当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。 2、经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  二、一般纳税人票表比对规则 （二）进项比对 3、取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。 　 　4、取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  二、一般纳税人票表比对规则 （二）进项比对 5、按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。 　　 6、红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。 　　 7、申报表中进项税额转出金额不应小于零。 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  二、一般纳税人票表比对规则 （三）应纳税额减征额比对 当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。 一、“先比对，后抵扣”管理 第二部分：申报比对规则  二、一般纳税人票表比对规则 （四）预缴税款比对。 申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。 一、“先比对，后抵扣”管理