中央电大审计学形成性考核第二次作业.docVIP

一、该单位在库存现金监盘表： 库存现金监盘表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 上一日账面库存余额 ① 1244.5 1000元 张 金额 张 金额 张 金额 盘点日未记账传票收入金额 ② 2520 500元 盘点日未记账传票支出金额 ③ 1556 盘点日账面应有金额 ④=①+②-③ =2-3 2208.5 100元 9 900 盘点实有库存现金数额 ⑤ 2208.5 50元 15 750 盘点日应有与实有差异 ⑥=④-⑤ 0 10元 20 200 差异原因分析 白条抵库（2张） 1200 5元 50 250 2元 40 80 1元 20 20 0.5元 10 5 0.2元 10 2 0.1元 15 1.5 合计 2208.5 追溯调整 报表日至审计日库存现金付出总额 3075.82 报表日至审计日库存现金收入总额 3226 报表日库存现金应有余额 1981.32 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 出纳员：出纳C 会计主管人员：主管D 监盘人：监盘E 检查日期：2009.1.15 二、该单位在库存现金管理上存在的问题： 问题⑴：NL公司支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。属于公司库存现金内部控制重要缺失，即未复核内部控制的基本要求“申请—审批—复核—支付”流程存在问题。该事项可能说明NL公司有白条抵库的情况。审计人员查阅NL公司是否存在库存现金的内部控制规范文件或流程，分析上述存在缺失的付款凭证是制度设计问题，还是相关人员的执行存在问题。 问题⑵：2009年1月15日上午9时，对NL公司进行突击检查发现共有8张未入账凭证，说明NL公司的出纳人员未做到日清月结及时登记现金日记账。审计人员应当询问相关人员为何不将查出的凭证登记入账。 问题⑶：NL公司截止至1月15日尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元。说明其可能存在坐支现金的可能。审计人员按照资料（3）的对比后发现NL公司库存现金的账面余额为1244.5，而支出项目金额为1556超过了库存现金，表明其已经发生了坐支情形。 问题⑷：将现有现金日记账余额追溯至资产负债表日存在77元，（2208.5+3075.82-3226=2058.32大于实际1981.32）的差异。审计人员应当询问相关人员差异产生的原因，并分析相关人员给出的回答的合理性。 三、对库存现金实际审计提出意见： 意见⑴：针对问题⑴，审计人员应当在分析情况后，如无舞弊风险存在，则提请NL公司的相关人员补足相关付款凭证的手续，保持付款流程的正常运行。如存在舞弊风险，审计人员应当要求补正，并考虑是否需要将该事项在财务报告中披露。 意见⑵：针对问题⑵，如无特殊原因，则提请被审计单位相关人员注意，使其认识到日清月结是相关法律条例对于会计人员的基本要求。主管人员应当不定期的抽查出纳的登记情况。 意见⑶：针对问题⑶，提请被审计单位坐支情形是否“特殊情况需要坐支现金时,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。库存现金审计目标一般应包括 　　1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在 　　2.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 　　3.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制 　　4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整以恰当记录 　　5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中做恰当的列报1.核对2.监盘库存