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浅析我国个人所得税现状及改革措施 蔡官营小学 信运超 自1980年我国正式开始课征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增多，在调节收入分配、实现社会公平和增加财政收入等方面起到了一定的积极作用。然而随着社会经济的迅速发展、居民收入的普遍提高以及社会环境的变化，现行的个人所得税已显得相对滞后，加之在科学发展观的指引下，坚持以人为本的原则，为适应和谐社会的建设发展要求，这一税种已成为我国税收中的重中之重，改革和完善个人所得税制尤为重要和迫切。 一 我国个人所得税及相关概述 （一）个人所得税征收的目的和意义 个人所得税征收的目的首先是调节收入分配，缩小贫富差距，减轻低收入者负担，体现社会公平；其次是增强公民的纳税意识，树立义务观念；再次是扩大聚财渠道，增加财政收入，从而增加对公共设施的投入，更好的行使政府职能。 （二）我国个人所得税征收范围 个人所得税是以个人（自然人）取得的应税所得为课税对象所征收的一种税。依据属人主义和属地主义原则，同时行使居民管辖权和地域管辖权。凡在中国境内居住、获得个人所得或有来源于中国的个人所得的个人，不论是本国人或外国人，只要符合国家规定的纳税标准，都是个人所得税的纳税义务人。对中国居民就其来源于境内和境外的所得征税，税法采用了“住所标准”和“居住时间标准”判定中国居民身份。即在中国境内有住所的个人和在中国境内居住满一年的个人，为中国居民；对非居民仅就其来源于中国境内的所得征税，包括：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。我国法律确认的应缴纳个人所得税的所得有：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位承包承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得等。 （三）我国个人所得税的课税模式 个人所得税的课税模式一般分为三类即分类所得税制，综合所得税制，分类综合所得税制。目前，我国个人所得税制度实行的是分类所得税制度，即将个人收入划分为工资薪金所得、劳务报酬所得和个体工商户生产经营所得等。其优点主要表现在以下方面：（一）可以借助差别税率对不同性质的所得区别对待，有利于实现特定的政策目标。（二）广泛采用源泉课征法。在所得发生地由支付单位扣缴税款，以便于控制税源、减少逃漏和滞欠。（三）在征税对象的选择上具有灵活性，且各项所得单独征税征收手续简便、减少汇算清缴麻烦、节省费用。但其仍存在因所得来源日益复杂而加大税收成本和不符合量能课税原则的问题。因此，分类所得税制并不是一种理想的税制模式。 二 我国个人所得税的现状及存在的问题 （一）我国个人所得税的现状 现阶段我国个人所得税收入约每年4837.17亿元。我国个人所得税的征税对象分为十一类，其中工资、薪金所得纳税占65%以上，高收入者的主要收入来源并不是工资薪金而是其他渠道所得，目前我国高收入者的所得纳税只占10% 左右，储蓄存款利息所得纳税也占17%以上，而其他所得纳税只占不到13%。从这个比例不难看出，我国个人所得税负担大部分落在了工薪阶级的中低收入者的身上，我国现行个人所得税制并没有起到调节收入分配的作用，反而使收入差距进一步扩大，形成逆向调节的反作用。这不是个人所得税征收的初衷。并且我国基尼系数正在不断上升，从改革开放前的0.16增至2010年的0.48以上，据世界银行的统计数字，我国的基尼系数在改革开放前为0.16，2003年已经至0.458，超过了国际公认的警戒线0.4，到达危险的边缘。2004年我国基尼系数已超过0.456，在2005年逼近0.47，而2007年权威机构公布的基尼系数则达0.48，到现在2011年基尼系数早已超过0.48。这种社会成员之间收入分配不公平的状况已引起政府和全社会的关注。导致我国个人收入分配不均衡的原因，主要是由于市场分配机制不完善造成收入市场分配的不合理，政府又未能在社会分配中对个人收入进行合理调节。近年来我国个人收入市场分配差距存在扩大的趋势，表现为城镇居民收入差距拉大、城乡收入差距加大、地区及行业间的差距扩大和高收入与低收入群体差距加剧等等。市场分配的不公平要靠政府利用社会分配来调节，而税收是主要手段之一。但我国目前的税收体制由于税制结构、税种设计和税收征管等方面存在的不足，未能充分发挥其调节个人收入分配的职能。 （二）我国个人所得税存在的问题 1 税制设计不合理 （1）课税模式选择不合理 采用分项计征，易使纳税人通过划分不同收入项目