电算化会计账薄的变化及风险防范对策课件.doc

电算化会计账薄的变化及风险防范对策 摘 要 电算化会计账薄相对于传统会计账薄而言，改变了数据的输入方式、处理方式、存储方式、记忆方法，但它存在因开发与设计软件不严格、业务操作不当和使用管理不规范而带来的风险。其防范为：加强软件购置与开发的管理，加强操作程序控制，加强数据输入与输出管理，加大检查监督力度。 【关键词】电算化会计，账薄变化；风险分析；防范对策；财务分析 一、电算化会计账薄的变化 1、改变了数据输入方式。传统的会计账薄主要是根据审核无误的凭证，逐笔或汇总记录在会计账薄上。登帐工作繁琐复杂，易于出错。电算化环境下会计账薄的记录直接取决于数据采集端口的原始单据或记账凭证，而原始数据的采集与输入形式已大为扩展，如人工键盘输入，磁盘、光盘、U盘等磁介质导入，远程网络收集与传输，输入方式呈现出迅速、开放、多元、高效的特点。 2、改变了数据处理方式。在传统的会计核算程序中，采用平行登记方法的总分类账与明细分类账的登记是一项原理简单而核算过程繁杂的工作，实行电算化后，账薄数据的整个处理过程分为，输入、处理、输出三个环节，会计信息系统基本采用集中处理的方式，即多个子系统采集原始凭证信息，记账凭证一次输入或生成，各种账表数据在记账凭证分录库的基础上派生形成。 3、改变了数据存储方式。传统的会计账薄以纸介质存储方式保留会计信息与管理会计信息。在计算机方式下，账务处理与系统中的数据存储在凭证文件、汇总文件等数据库文件中，以电磁介质作为会计信息的存储载体，还可以存储在计算机磁盘、内存、磁带等磁介质与光盘等电介质上，需要时可以通过打印机输出纸介质账薄。原始数据的输入端口、高度依存的电算化软件系统、易隐藏信息的存储介质，成为影响电算化环境下会计账薄风险的三大主要因素，这些因素不仅引起了传统会计账薄外在形式的变化，而且带来了会计账薄实质性的变革。 4、改变了数据登记方法。传统账薄中，会计数据的登记按会计六大要素分别设置资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大账户，并设置总分类账和明细分类账。而在电算化会计账薄中，所有账户都被赋予一个科目号，科目号的第一位用于标志这个会计科目的大类别，如资产类为1、负债类为2、权益类为3、成本类为4、损益类为5，前三位用于标志总账的会计科目如现金是101、银行存款102、这样就可以方便的进行总账、明细账、日记账各种账目的处理，实现数出一门（都出自凭证），数据共享的特点【1】。总分类账和各级所属明细分类账也不再是一种重复平行的关系，而演化为一次登记，逐级共享的关系。 二、电算化会计账薄带来的风险 1、开发和设计软件不严格带来的风险。目前，国家对财务软件研发环节没有严格、有效的限制性法律条款制约，对财务软件推广环节也没有强有力地市场准入制度保护。一方面，一些软件企业为打开市场，追求市场占有率，满足少数企业的不正当需要，在“反审计”、“反记账”、“反结账”、“修改数据库”、“删除操作日志”等方面为企业大开“绿灯”【2】，为少数企业和人员违反会计法规提供了可乘之机。另一方面，在软件研发过程中，由于研发人员考虑问题不十分全面，也给犯罪分子以可乘之机。 2、业务操作不规范造成的风险。企业应用现代化的管理工具代替了陈旧落后、繁琐的手工核算，但是企业管理者的管理理念没有转变，严格而科学的管理往往只停留在形式上。同时，由于国家缺乏对电算化环境下会计账薄存储介质的严格规定，其原始性和可靠性无法得到保证，电子数据转入、修改大为便捷，出现了“无痕迹修改”、“瞬时删除”、“快捷拼凑”等行为现象，极大地破坏了会计账薄信息的原始性、真实性和完整性。滥用或盗用操作密码进行操作的现象时有发生，也给数据账薄带来了风险【3】。 3、使用管理不给烦带来的风险。由于国家对财务软件及其安装环境存贮方式都缺乏明确的规定，例如，有些企业没有用于会计核算的专用计算机，使财务软件与其他的应用软件交错在一起，不利于会计信息的专门监管；对计算机维护不当，操作失误等，也给账薄管理到来了风险，在网络环境下，服务器是数据集中存储介质，也是电算化会计账薄的重要组成部分，有些企业由于种种原因未达到某些目的，采取隐匿服务器、跨地域存放服务器、以代理行使设置服务器等方式，造成会计账薄的不完整和数据信息风险。 三、电算化会计账薄的风险防范对策 1、加强软件购置及开发的管理。应惩治财务软件开发商的违规开发、违规推广问题，切实保证财务软件遵从会计及审计法律法规用户购置系统软件应是经过实践应用并被证明是安全可靠地，购置的会计应用软件必须是财务部门审计通过的并有详细的操作说明的。单位自行开发研制会计电算化应用软件的必须进行全面深入的调查，科学系统的分析和设计，开发、研制过程一定要规范，开发、研制出的软件必须符合财政部颁布的《会计核算软件的基本功能规范》的要求。开发研制出的软件在投入运行