第4章_审计目标与计划审计工作.pptVIP

第三节审计重要性 1包含漏报 2报表使用者 3数量和性质 4特定环境 5职业判断 二、运用的情形 一、从以下几方面把握 1、审计计划阶段 错报或漏报的限度 2、审计结果阶段 影响到决策的标志 三、计划阶段 1 数量 2 质量 报表层次 认定层次 选最低的 可容忍错报 审计风险 审计 证据 反向 反向 四、结果阶段 （评价错报的影响） 错报的类型 低于 超过 接近 重要性水平 无保留意见 扩大范围 或要求调整 追加程序 或要求调整 如不，保留或否定 如不，视情况而定。 * 作业二： （11-7）四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性? 威胁到事务所的独立性。 因为威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费，属于存在除了专业收费以外的直接经济利益。 * 作业一： 第一章------第四章 名词解释 * 作业三： 1、评价审计结果时对重要性的考虑 （1）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平可能与编制审计计划时重要性水平不相同，为什么？ （2）如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师应当怎么办？ （3）注册会计师在评价审计结果应汇总哪些错报？ （4）如果汇总的错报超过重要性水平时注册会计师应如何考虑其应实施的审计程序？ （5）如果汇总的错报接近重要性水平时，注册会计师应如何考虑其应实施的审计程序？ （1）在审计执行阶段，Cpa应及时评价重要性是否合理，并根据具体环境的变化和不断获知的信息，修正进一步审计程序的性、时和范。确定之后，如决定接受更低的，则审计风险将增加。为降至可接受的低水平，应该通过一扩大控制测试的范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持；二通过修改计划实施的实质性程序的性、时和范，降低检查风险。 （2）cpa应该考虑所执行的审计程序是否充分，重新确定重要性和审计风险。 （3）尚未更正的错报包括：已经识别的具体错报和推断误差 （4）超过重要性水平 CPA应扩大审计程序的范围或者要求管理层调整财务报表降低审计风险----如不，保留意见或者否定意见。 （5）接近重要性水平 CPA应实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。----如不，视情况而定。 * 第四节 计划审计工作 一、计划审计工作的总体要求 计划审计工作 （名词解释） 二、初步业务活动 CPA在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（必须）（一）目的 (1)确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； (2)确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；(3)确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 * 第四节 计划审计工作 （二）初步业务活动的内容 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。2、评价遵守职业道德规范的情况3、及时签订或修改审计业务约定书 * 跟踪练习 1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（　）并不是初步业务活动主要包括的内容。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。B.评价遵守职业道德规范的情况C.及时签订或修改审计业务约定书D.了解被审计单位及其环境 * 跟踪练习 2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（　）的要求。 A.对客户的商业机密保密B.按适当的方式收费 C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作 * 跟踪练习 3.下列不属于会计师事务所和被审计单位签订业务约定书之前，在计时收费方式下确定收费时应当考虑的主要因素是（　）。 A.专业服务的难度以及所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的工时以及提供专业服务所需承担的责任D.出具审计报告的意见类型 * 第四节 计划审计工作 三、总体审计策略----名词解释 （一）审计范围（二）报告目标 （三）审计方向 （重点领域） （四