农村信用合作联社财务管理暂行办法.docVIP

农村信用合作联社财务管理暂行办法 第一章 总 则 第一条 为加强XX县农村信用合作联社（以下简称县联社）财务管理，根据《企业财务通则》、《金融企业财务制度》、《农村信用合作社财务管理实施办法》、《＃＃农村信用联合社管理暂行规定》、《＃＃农村信用社改革试点实施方案》以及税法等法律、法规规定，特制定本办法。 第二条 本办法适用于经中国银行业监督管理委员会批准设立的XX县农村信用合作联社。 第三条 县联社实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束。其财务管理以提高经济效益为中心，建立健全内部财务制度，规范县联社财务行为，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。 第四条 县联社财务工作实行理事会授权负责制，同时接受广大社员的民主管理和监督。有关重大财务事项须由财务管理委员会研究决定，并定期向理事会报告财务状况。 第五条 县联社的收入、成本的确定，应遵循权责发生制原则。 第二章 所有者权益和负债 第六条 所有者权益是投资者对县联社净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 第七条 县联社的实收资本是指县联社社员缴纳的股本金和县联社将资本公积、盈余公积按法定程序转增形成的资本金。转增资本金后，留存的盈余公积金不少于注册资本的25%。 第八条 社员应按照出资比例或县联社章程规定，分享收益和承担风险。我县农村信用社产权制度改革中，设立了资格股和投资股，资格股是社员获得社员资格必须交纳的基础股金，是社员获得信用社优先、优惠服务的前提，经本联社理事会批准，五年后可以退股；投资股是社员在资格股基础上投资形成的股份，具有经营管理权，在享受分红的同时承担风险，股权可转让，不得退股。县联社印发记名股权证书，以人民币标明面值，作为社员所有权凭证和分红依据，股权证书依法可以承继和转让。股份过户手续在年终决算之后，社员代表大会召开之前办理。 第九条　社员投入县联社的资本，按实际投入数额计价。县联社对实收资本依法享有经营权。 第十条 县联社资本公积、盈余公积、未分配利润按《农村信用合作社财务管理实施办法》的有关规定办理。 第十一条 县联社的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付和预收款项以及发行的债券和其他负债。负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债。 第十二条 县联社以负债形式筹集的资金，按照国家规定的适用利率和提取的应付利息的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。当年实付利息大于应付利息余额的差额部分以及不提取应付利息的各项负债的实付利息，直接计入当期损益。 第三章 固定资产及低值易耗品 第十三条　县联社固定资产和低值易耗品的核算标准按照《农村信用合作社财务管理实施办法》执行。 第十四条 县联社以货币资金购置固定资产或低值易耗品，参照有关招标办法办理。 第十五条 对明确到各信用社（部、室）或个人保管使用的，应由办公室配发给该信用社（部、室）或使用人，并填制《财产配发使用清单》连同购置发票一并交财务部门作记账依据。 第十六条 县联社财务部门按各信用社（部、室）使用的固定资产或低值易耗品设立明细账卡，正确、全面、及时地记录固定资产或低值易耗品的增减变化情况。各信用社（部、室）要对本信用社（部、室）使用的固定资产或低值易耗品建立登记簿制度。年终决算时，各信用社（部、室）要对其进行盘点，并填制《财产盘点清单》经信用社（部、室）负责人签批后交财务部门统一办理决算。 第四章 现金资产 第十七条 县联社现金资产包括业务周转金、库存现金、存款准备金、结算备付金、存放同业款项以及其他形式的现金资产。 第十八条 县联社发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，按规定的权限审批后，分别计入营业外收入和营业外支出。 第五章 贷 款 第十九条 县联社贷款应当按照国家产业政策和农村经济发展的需要，坚持效益性、安全性、流动性的经营原则，建立规范的贷款审批制度和监督制度，严格执行国家利率政策，按期收回贷款的本金和利息，并接受金融管理机关及有关部门的监管。 第二十条 县联社发放贷款的本金按实际发生额计价入账，并按国家规定的适用利率坚持按年、按季、按月结息。对未到期贷款（含展期）的应收未收利息核算如下： （一）贷款利息自结息日起，逾期未满90天（含90天）的应收未收利息纳入当期损益核算； （二）贷款利息自结息日起，逾期90天（不含90天）的应收未收利息，不记入当期损益，列入表外科目核算。 第二十一条 县联社贴现票据的面值计价入账，贴现票据价值与支付给贴现申请人款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期损益。 第二十二条 县联社发放的抵押、质押贷款，其抵押物、质押物以双方协商议定或权威评估机构评估确认的价值为准，评估部门的评估费