金融会计讲稿.doc

金融会计学 第一章 总 论 一、金融企业会计的特点 概念、意义 特点：1、统一性 2、综合性 3、及时性 4、双重性 （三）会计信息质量的要求：1、客观 2、相关 3、明析 4、可比 5、重要性 6、谨慎性 7、及时性 8、实质重于形式 二、金融会计核算的内容 （一）资产类业务 1、贷款业务 2、投资业务 3、贵金属买卖业务 4、现金出纳业务 5、其他资产业务 （二）付债业务 1、存款业务 2、发行债券 3、发行货币 4、资金调剂业务 （三）所有者权益业务 1、资金筹集 2、损益计算 3、利润分配 （四）中间业务 （五）表外业务 三、金融会计工作的组织 会计机构 1、领导管理机构：银行：总行会计部、分行会计处、支行会计科 2、基层会计机构：（分理处、营业部）: （1）一般业务柜组：职则、人员 （2）出纳业务柜组 （3）联行业务柜组 （4）国库柜组 （6）综合业务柜组 （5）储蓄业务柜组 会计制度 会计法、会计准则、会计制度 会计人员 职责 权限 第二章 基本核算方法 会计科目 含义、作用 金融会计科目设置原则 1．适应国家宏观经济管理的需要 2．反映金融机构专业特点 3．与国际会计准则接轨 4．方便适用 （三）会计科目的分类 按经济业务性质分类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类 按与资产负债表的关系分类：表内科目、表外科目 按详细程度分类：总分类科目、明细科目 （四）会计科目的使用方法 确定会计科目代号 明确会计科目内容 记帐方法 （一）借贷记帐方法 1．什么是借贷记帐方法 2．帐户结构 3．记帐规则 4．试算平衡 （二）表外科目的记帐方法 会计凭证 会计凭证的概念及作用 会计凭证的特点:使用记帐与原始凭证统一的专用凭证;使用单式凭证;凭证传递环节多 会计凭证的种类 1．基本凭证 2．特定凭证 （四）会计凭证的处理 帐务组织 帐务组织的概念 明细核算：分户帐、余额表、登记簿 综合核算:科目日结单\ 总帐 \日 帐务组织案例 某商业银行营业部×年×月6日发生下列业务： 收到A公司交存现金5万元 向B公司发放流动资金贷款30万元 以资本公积转增资本80万元 以现金发放职工工资15万元 一、利用会计传票编制会计分录 借：库存现金 50，000 1． 2． 3． 4． 贷： 二、明细核算 开设并登记分户帐 借 吸收存款—A 贷 借 吸收存款—B 贷 借 贷款—B 贷 初400,000 初200,000 50,000 (2)300,000 (2)300,000 发 50,000 发 300,000 发 300,000 余450,000 余500,000 余300,000 借 资本公积 贷 借 实收资本 贷 借 管理费用 贷 初900,000 初1,200,000 初400,000 (3)800,000 (3)800,000 (4) 150,000 发 800,000 发 800,000 发 150,000 余 100,000 余200000 0 余550,000 现金收入日记簿 现金付出日记簿 50,000 150,000 合计 50,000 合计 150,000 （二）根据分户帐编制余额表 吸收存款 贷款 日期 A公司 B公司 日期 B公司 … … 6 450,000 500,000 6 300,000 三、综合核算 （一）根据记帐凭证编制科目日结单 资本公积 吸收存款 贷款 借 贷 借 贷 借 贷 转300,000 现 50,000 转300,000 转 800,000 合计350,000