退货会计分录.doc

退货会计分录 ”免抵退”的模式下,会计分录是怎么样的,特别是涉及到出口退税的分录.谢谢老师. 　　问题补充： 　　老师好，根据你的讲解，附带一个题目 　　某企业，进项税：万，内销售额：150万，外销：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%，计算如下： 　　1、不得免抵税额：920*（17%-13%）= 　　借：主营业务成本 　　贷：应缴税金---应缴增值税（进项税额转出） 　　2.结转当期的免抵税额：920*13%-= 　　借：应缴税金--增（出口递减内销） 　　贷：应缴税金--增（出口退税） 　　3、结转当期应退税额：150*17%-（）= 　　借：应收补贴款 　　贷：应缴税金--应缴增值税（出口退税） 　　这样一来，最初在借方的进项税万就通过贷方的（转成本）、（受到补贴款）、和原来内销的贷方销项150*=全部抵销 　　=++，这样理解是对的吧 　　另外，第二个分录是不是当应退税额〉免抵退税额时，当到下期抵扣时才有这个分录，对第二个分路还是不能理解 　　请acco老师再指点一下 　　最佳答案 　　你好 　　出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现 　　实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）： 　　1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 　　借：主营业务成本 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　2、结转当期免抵税额 　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　3、结转当期应退税额 　　借：应收补贴款 　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　关于补充问题 　　根据税法的有关规定，题中： 　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 万元 　　当期应纳税额 = 150 * 17% - （ - ） = - = -万元 　　当期免抵退税额 = 920 * 13% = 万元 　　当期应退税额 = 万元 　　当期免抵税额 = - = 万元 　　（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零） 　　根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录： 　　1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 　　借：主营业务成本 万元 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 万元 　　2、结转当期免抵税额 　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 万元 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 万元 　　（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减） 　　3、结转当期应退税额 　　借：应收补贴款 万元 　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 万元 　　由此，“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为： 　　1、借方专栏： 　　进项税额 = 万元 　　出口抵减内销产品应纳税额 = 万元 　　借方专栏合计 = + = 万元 　　2、贷方专栏： 　　销项税额 = 万元 　　进项税额转出 = 万元 　　出口退税 = + = 万元 　　贷方专栏合计 = + + = 万元 　　3、“应交税金——应交增值税”明细科目 　　期末余额 = - = 0 　　可见，出口退税业务后，”应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符 出口退税会计分录　　[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例 　　（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按 　　（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关 　　规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增 　　值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目 　　（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字 　　[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计 　　处理： 　　借：应收出口退税—增值税 　　应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　产品销售成本 　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 　　—应交增值税（进项税额转出）