财管例题答案.doc

贷款，预支 事业支出：借：其他应收款 贷：现金 行政：暂付，现 现金清查的核算 　发现溢余或短缺时，实存数保持不变，调整账面数额，使账实相等。 　①溢余（即实存数账面余额） 发现时： （行政单位）借：现金　　　贷：暂存款　　　 （事业单位）借：现金　　　贷：其他应付款　 B、查明原因后 a、溢余款项有责任人，给予偿还： （行政单位）借：暂存款　　　　贷：现金　　　　　　 （事业单位）借：其他应付款　　贷：现金　　　　　　 b、溢余款项是无主款： （行政单位）借：暂存款　贷：应缴预算款　　　 （事业单位）借：其他应付款贷：应缴预算款　　　 ②短缺（即实存数账面余额） A、发现时： （行政单位）借：暂付款　　贷：现金　　　　　 　 （事业单位）借：其他应收款贷：现金　　　　　　 B、查明原因后 a、短缺款项有责任人，责任人予以赔偿： （行政单位）借：现金　　　　贷：暂付款　　　 　 （事业单位）借：现金　　　　贷：其他应收款　 　 b、短缺款项没有责任人，经批准予以核销： （行政单位）借：经费支出　　贷：暂付款　　　　 　 （事业单位）借：事业支出　贷：其他应收款　　　 举例：某行政单位有关暂付款的业务如下： 　①李华出差预借差旅费2,000元。 　　　借：暂付款－李华　　　2,000 　　　　贷：现金　　　　　　　　2,000 　②李华出差回来报销差旅费1,780元，并退回余款。 　　　借：经费支出　　　　　1,780 　　　　　现金　　　　　　　　220 　　　　贷：暂付款－李华　　　　2,000 2、事业单位结算债权的核算 （1）应收票据 A、单位因销售商品、产品、提供劳务等收到票据 借：应收票据（票据面值） 贷：经营收入（实现的营业收入） 　 应交税金—应交增值税（销项税额） B、单位收到应收票据以抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 C、单位持未到期应收票据向银行贴现 　　借：银行存款（实际收到金额） （借或贷）经营支出（两者差额） 　　　贷：应收票据（账面额） D、期中、期末计提票据利息 借：应收票据 贷：经营支出 E、应收票据到期 　a、收到款项：　 　借：银行存款（票据到期值） 　贷：应收票据（账面额） 　　经营支出（未计提利息） 　b、付款人无力支付票款 　　借：应收账款（票据到期值）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：应收票据（账面值） 　　　 经营支出 F、已贴现票据到期 　a、付款人无款支付，销售单位有款支付 　　借：应收账款 贷：银行存款 　b、付款人无款支付，销售单位也无款支付 　借：应收账款 贷：借入款项 举例：某单位于2004年9月1日销售一批产品给大地公司，货已发出，货款11 700元（其中增值税1 700元），大地公司交给该单位一张面值为11 700元，票面利率为5%，期限为6个月的银行承兑汇票。 收到汇票时　 借：应收票据 11 700 贷：经营收入 10 000 　　 应交税金—应交增值税 　　　　　　　　（销项税额） 　1 700 12月31日年度终了应计提票据利息 　9月1日至12月31日该票据已产生利息额 　　　　＝11 700×5%×4÷12＝195（元） 　　　　借：应收票据　　　 195 　　　　　贷：经营支出　　　　 195 6个月后，该单位委托开户银行收回应收票据款。 　该票据到期值＝11 700×（1＋5%×6÷12） ＝11 992.5（元） 借：银行存款　　　　　 11 992.5 　　贷：应收票据　　　　　11 895.0 　 　经营支出　　　　　　97.5 1、行政单位有价证券的账务处理 行政单位进行投资时： 　　借：有价证券 　　　贷：银行存款 行政单位获得收益时： 　　借：银行存款 　　　贷：有价证券 其他收入 2、事业单位对外投资的账务处理 ①购入债券　　 借：对外投资－债券投资（实际支付的价款）　　　 贷：银行存款 同时　　 借：事业基金—一般基金贷：事业基金—投资基金 ②以固定资产对外投资 　借：对外投资－其他投资 　　贷：事业基金－投资基金 同时　 　借：固定基金（该固定资产账面价值） 　　贷：固定资产 ③以材料对外投资 　借：对外投资－其他投资（合同协议确定的 　　　　　　价格） 　贷：材料（不含增值税的账面价值） 　　　应交税金－应交增值税（销项税额） （借或贷）事业基金－投资基金（差额） 同时　 　借：事业基金－一般基金（材料含税价值） 　　贷：事业基金－投资基金 ④以无形资产对外投资 　借：对外投资－其他投资（双方确定的价值） 　　贷：无形资产（账面价值）