012设备保养、维修管理制度精品.pptVIP

* 第十章 （4）选择应付账款的函证对象时，按照金额大小选取金额最大的50个债权的单位，用积极式函证方式发函询证。 （5）7月1日购入并安装价值50万的生产用电子设备一台，当日投入生产由于设备的特殊性质需要三个月的试运行，在此期间随时可能进行调试，根据这一情况X公司从2009年10月1日起对该电子设备开始计提折旧。 * 第十章 （6）X公司于09年年初建造一个生产车间，10月份完工以后投入使用。但由于种种原因直到年底才办理完竣工结算手续，编制会计报表时X公司对此项固定资产做的处理是： 借：固定资产 贷：在建工程 * 第十章 （7）X公司在2005年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年当年完工预计使用年限为70年的办工楼，相关合同显示它的租赁期限为2005年1月到2014年12月。2009年1月时，X公司对此办公楼进行了装修，装修相关费用为1200万元，预计在未来10年内无需装修，X公司对此次装修计提折旧时确定此次装修的预计使用年限为10年。 * 第十章 （8）X公司于08年7月对其产品的展厅进行了装修，装修费用为60万元，预计下次装修时间为2018年，由于生产经营的需要X公司决定将该展厅改造成职工宿舍，相关改造工程于09年7月起开工，在此情况下X公司将60万元的装修费用一次记入固定资产装修的累计折旧中。 * 第十章 （9）X公司于09年初以经营租赁的方式租入丙公司尚可使用年限为20年的产成品仓库一座，租赁期限到2019年为止，X公司在租入该仓库以后立即按照8年的使用期限标准进行了装修，支付装修费用为80万元，对此项固定资产装修X公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。 * 第十章 （10）X公司于09年因为一项债务重组事项，导致20万元的固定资产清理损失，记入营业外支出项目。 * 第十章 2、实施分析性程序 （1）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率 在固定资产没有大量更换的情况下这个比率是年年相同的。 （2）计算累计折旧与固定资产总成本的比率 累计折旧占总成本的比年年有所上升。这个比率越高，固定资产就越老化；而且修理费会跟着上升。 * 第十章 （3）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用 （4）计算固定资产原值与本期产品产量的比率 还有可能早就报废了账上没做处理；很可能有经营性租赁的固定资产或者增加的固定资产没有入账 ； （5）本期与以前各期固定资产增加和减少 （6）分析固定资产的构成及其增减变动情况 * 第十章 3、验证固定资产所有权 (1)对外购的机器设备等，审核采购发票、采购合同等予以确定； (2)对房地产，查阅合同、产权证明、财产税单、抵押借款还款凭据、保险单等； (3)对融资租入的固定资产，验证融资租赁合同； (4)对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等； (5)对受留置权限制的固定资产，应审核负债项目。 * 第十章 4、审计固定资产的增加 固定资产的增加有多种途径，审计中应注意： 首先、询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对。 其次，检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确： * 第十章 （1）对于外购固定资产 通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。 如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确。 检查分期付款购买固定资产的入账价值及会计处理是否正确。 * 第十章 （2）对于在建工程转入的固定资产 应检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致。 对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧； * 第十章 资料：2009年10月在建工程(厂房，余额1210万元，预计净残值10万元、预计使用年限10年)达到预计可使用状态，投入使用，因未进行竣工决算，故未转入固定资产。 累计折旧的调整分录：1200÷120×2 =20万元 借：管理费用 Z 存货 Y 营业成本 X 贷：固定资产——累计折旧 20 * 第十章 （3）对于投资者投入的固定资产 检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。 （4）对于更新改造增加的固定资产 检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确，重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 * 第十章