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浅谈会计信息系统下的内部控制制度蔡文硕长安大学__摘　要：电子计算机的普遍应用和计算机技术的迅猛发展，改变了企业生存环境与管理理念，拓宽了企业管理的范围和内容，企业内外环境变化必定影响企业会计信息系统各个组成要素，企业会计信息系统内部控制的内容和手段等将发生相应变化。本文着重分析了会计信息系统的内容、对内部控制产生的影响、存在的一些问题、以及一些解决办法等。关键词：会计信息系统；内部控制制度一、内部控制制度的内容内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。二、会计信息系统内部控制的主要内容（一）会计信息系统的一般控制1.组织控制组织控制的目的主要是减少电算化部门发生错误及舞弊行为的可能性。其基本原则是不相容的职责由不同的人员或部门来承担，基本目标是建立恰当的组织机构和职工分工制度。电算化会计信息系统从建立到运行的整个生存周期中，根据职能不同化分为两大部门即系统开发部门和系统应用部门，系统开发部门主要承担系统的开发研制以及系统的维护工作等，系统应用部门主要负责日常会计处理工作。两部门的人员要严格分工。2.操作控制为了保证数据处理的准确性和安全性，必须制定和执行各种标准的操作管理规程。为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据;操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情。3.系统安全控制电算化会计信息系统应该层层设防、严加防范，主要包括硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和实体安全控制等。访问授权是计算机技术中一种常见的控制手段，它可以保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏，并且系统一旦被破坏仍保证能利用会计档案备份迅速恢复正常。4.系统开发控制它是一种预防性控制，目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。开发系统前，要进行有效的可行性研究，使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求，并能适当满足单位发展前景的要求;系统开发过程中还要留下审计线索.以保证日后审计工作的需要。5.系统的维护控制为了适应系统运行环境的变化，系统维护涉及到电算化系统功能的调整、扩充和完警，包括软件的修改升级、计算机硬件和通讯设备的维修或更新等。对电算化系统进行维护必须经过周密计划，维护过程的每一环节都应设置必要的控制。（二）会计信息系统的应用控制1.输入控制目前电算化系统的数据物人手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其中键盘手工输入应用得最多，也最易出错。只有输入正确的数据，才能进行正确的处理。2.处理控制处理控制是对数据处理的准确性和可靠性的控制。数据处理的准确、可靠，虽然在很大程度上依赖于翰人数据的准确性、计算机硬件和软件安装的可靠性，但是，即使这方面都有其保证措施，仍然可能出现一些问题。3.输出控制财务软件的输出功能一般包括查询输出、打印输出和向软盘输出或运用网络输出等方式。输出控制的主要目的是为了保证计算机输出结果的正确性、可靠性、及时性和必要的保密性，保证输出的接触人员是仅限于经过授权的人员。三、会计信息系统对内部控制的影响（一）控制范围发生改变控制方式由单一制度控制转为程序控制和制度控制，会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。传统的内容控制主要针对交易处理。在会计电算化环境下，会计业务集中化处理，依会计程序制定计算机内部控制措施，以达到企业内部控制的目标。（二）控制对象发生变化在手工会计环境下，会计人员是所有会计业务组织和执行的主要因素，所以会计人员是控制实施的主体。在会计电算化环境下，会计人员面对的是会计信息系统，在这种环境下，对于一项经济业务的每个环节大部分是由计算机完成，其成败和效率不仅取决于“人”的因素，还取决于“机”的因素。因此，在会计电算化环境下内部控制的对象重点由对会计人员的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。（三）内容控制形式的变化计算机技术的应用，给会计工作带来了新的内容，同时也增加了内控的难度。原手工操作下一些内控制度措施在电算化后已没有存在的必要。原手工操作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会计软件也由手工条件下的单一人工控制转为人工、计算机共同控制。四、会计信息系统下的内部控制制度存在问题（一）数据的安全性差手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化.因此给数据安全带来了一定的威胁。为了