财政与金融第3章.pptVIP

第三章 税收 第一节 税收概述 第二节 税收制度 第三节 流转税类 第四节 所得税类 第五节 其他税类 第六节 国际税收 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式，同时也是国家实施宏观调控的重要手段。 /roll09242034193.shtml 第一节 税收概述 二、税收的基本特征 （一）税收的强制性 税收的强制性是指税收是凭借国家政治权力，以国家法令的形式强制课征的，应纳者必须履行交纳义务，应纳而不纳要受到法律制裁。 第一节 税收概述 （二）税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就为国家所有，不再直接归还纳税义务人，也不需要付给纳税义务人任何代价。税收的无偿性是以强制性为条件的。 第一节 税收概述 （三）税收的固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 第一节 税收概述 税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收的固定性。税收的三性是统一的，缺一不可的。 第一节 税收概述 四、税收的分类 （一）按课税对象分类 1、流转税（商品劳务税） 2、所得税 3、财产税 4、资源税 5、行为目的税 第一节 税收概述 （二）按税收管理和使用权限分类 按税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 （三）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。 第一节 税收概述 （四）按税负是否易于转嫁分类 按税负是否易于转嫁分为直接税和间接税。 （五）按计税标准分类 按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。 第二节 税收制度 税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。是国家向纳税义务人征税的依据。税收制度的构成要素，就是组成税收制度的基本的、必要的因素。 第二节 税收制度 一、纳税人（课税主体） 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。包括自然人和法人。 第二节 税收制度 二、课税对象 课税对象又称征税对象，也叫课税客体，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。 课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。 第二节 税收制度 三、税率 税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。 它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。 分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 第二节 税收制度 （一）比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。采用比例税率便于计算和征纳，有利于提高效率，但不利于保障公平。比例税率在商品税领域应用得比较普遍。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 第二节 税收制度 （二）累进税率，是指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。累进税率在我国还分为超率累进税率和超额累进税率，但以超额累进税率适用最为广泛。 第二节 税收制度 （三）定额税率，是指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。 第二节 税收制度 四、纳税环节 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 分“一次课征制” 、“多次课征制”。 五、纳税期限 纳税人在发生纳税义务后，按税法规定应向国家缴纳税款的期限。 第二节 税收制度 六、纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 第二节 税收制度 七、减税、免税 减税、免税，是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。具体形式有三种： 1、税基式减免。即通过缩小计税依据来实现减税、免税。具体又包括起征点、免征额、项目扣